103-13-08

ИМЕНЕМ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

РЕШЕНИЕ

12 марта 2013 года                                                                 Дело № 103/13-08

 г.Тирасполь 

Арбитражный суд Приднестровской Молдавской Республики, в составе судьи Шидловской О.А., рассмотрев в судебном заседании иск Налоговой инспекции по г. Дубоссары и Дубоссарскому району (г. Дубоссары, ул. Дзержинского, 4) к  индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица Будулуца Нине Николаевне (г.Дубоссары, ул.Ломоносова, д. 55, кВ. 40) о взыскании недоимки по обязательным платежам, при участия в судебном заседании представителей сторон:

от истца: Подлесная О.В.- по доверенности от 08.01.2013г. №1, Сулима А.С.- по доверенности от 27.02.2013г. №4;

ответчика Будулуца Н.Н.- свидетельство о гос. регистрации в качестве индивидуального предпринимателя №ИП-05-2011-115 от 18.03.2011г.;                  

Установил:

 Налоговая инспекция по г.Дубоссары и Дубоссарскому району обратилась в Арбитражный суд ПМР с иском к индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица Будулуца Нине Николаевне о взыскании задолженности по обязательным платежам, а именно основного платежа в сумме 12 402 рубля 16 копеек и пени за просрочку уплаты основного платежа в размере 741 рубль 65 копеек, в том числе:  подоходного налога с физических лиц в сумме 6 540 рублей 99 копеек и пени за просрочку уплаты  в размере 391 рубль 15 копеек,  единого социального налога в сумме 5 861 рубль 17 копеек и пени за просрочку уплаты единого социального налога в размере 418 рублей 65 копеек.

Определением суда от 14.02.2013 года настоящий иск принят судом к производству и дело назначено к судебному разбирательству на 12.03.2013 г.

Окончательно дело рассмотрено, спор разрешен по существу, и резолютивная часть решения оглашена 12.03.2013 года.

В судебном заседании представители истца поддержали требования, заявленные в иске, и пояснили:

В ходе обследования базы данных налоговой инспекции по г.Дубоссары и Дубоссарскому району выявлено, что индивидуальный предприниматель Будулуца Н.Н. осуществляла предпринимательскую деятельность в 2011г. на основании патента выданного НИ по г.Дубоссары и Дубоссарскому району МП №1012783 за период с 01.04.2011г. по 31.05.2011г.

В соответствии с Законом ПМР «Об индивидуальном предпринимательском патенте» 30.03.2012 года Будулуца Н.Н. предоставила в налоговую инспекцию по г.Дубоссары и Дубоссарскому району декларацию о доходах, полученных в 2011 году.

По итогам декларирования доходов, полученных в 2011 году, по данным налогоплательщика Будулуца Н.Н. она должна была уплатить подоходный налог в сумме 6586,13 руб., единый социальный налог в общей сумме 1648,62 руб., в том числе в пенсионный фонд – 1530,86 руб., в фонд содействия занятости  – 117,76 руб. По данным налоговой инспекции по г.Дубоссары и Дубоссарскому району, размер подлежащего уплате подоходного налога должен был составить 6540,99 руб., единого социального налога- 5861,17 руб., в том числе в пенсионный фонд – 5442,52 руб., в фонд содействия занятости  – 418,65 руб.

Расхождение по подоходному налогу возникло в результате не верно указанных в налоговой декларации Бадулуца Н.Н. сумм уплаченных обязательных страховых взносов: так, указано 487 руб., исходя из расчета (243,5 +  243,5), а следовало 447 рублей, исходя из расчета (223,5 + 223,5), таким образом, сумма подоходного налога с физических лиц  была завышена на 45 рублей 14 копеек.

Расхождение по единому социальному налогу возникло в результате применения ИП Будулуца Н.Н. суммы фактических произведенных расходов и налогооблагаемой базы в размере 60% от полученного дохода. Однако такое возможно только в случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения. В этом случае, для целей налогообложения принимается валовой доход в размере 60 процентов от дохода (выручки), уменьшенного на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов (пункт 2 статьи 3 Законом Приднестровской Молдавской Республики от 30.09.2000г. №344-З «О едином социальном налоге» в редакции, действующей в 2011г). Таким образом, из сумм годового дохода высчитывается сумма фактически произведенных расходов, уменьшенных на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.

Статья 52 Конституции Приднестровской Молдавской Республики закрепляет конституционную обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги, пошлины и сборы.

В соответствии с пунктом 6 Приказа Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики об утверждении Инструкции «О порядке декларирования совокупного годового дохода физическими лицами» уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится в течение 30 дней с момента вынесения решения налогового органа по такой декларации. Единый социальный налог и подоходный налог с физических лиц не были уплачены добровольно.

В соответствии с подпунктом «ж» пункта 1 статьи 10 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» за просрочку платежей по уплате доначисленного налога начисляется пеня.

В силу пункта 3 статьи 10 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренным законодательством, пени производит с физических лиц в судебном порядке.

По состоянию на 11.02.2013 года задолженность Будулуца Н.Н. по уплате налоговых платежей по итогам декларирования доходов, полученных в 2011 году, составляет по подоходному налогу – 6540,99руб. (основной платеж), пеня, начисленная за просрочку уплаты подоходного налога – 391,15 руб.; по единому социальному налогу в общей сумме 5861,17 руб., в том числе в пенсионный фонд (основной платеж) – 5442,52 руб., в фонд содействия занятости (основной платеж) – 418,65 руб., пеня начисленная за просрочку уплаты в пенсионный фонд  - 325,46 руб., пеня начисленная за просрочку уплаты в фонд содействия занятости  - 25,04 руб.

На основании изложенного, в соответствии со статьей 52 Конституции ПМР, статьей 9 Закона ПМР «О едином социальном налоге», статьей 17 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», статьей 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» истец просил суд удовлетворить заявленные им требования.

Ответчик признала исковые требования истца в полном объеме.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, проверив обоснованность исковых требований, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, пришел к выводу о том, что исковые требования налогового органа  обоснованны и подлежат удовлетворению. При этом суд исходит из следующего:

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» от 28.12.2001г. №87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции по состоянию на 2011г., плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, а также физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но, получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике. При этом объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме (п. 1 ст. 3 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц»). Исходя из норм статьи 18 названного закона (в редакции Закона ПМР №302-ЗИД-IV от 27.09.2007г., действующей на момент получения ответчиком дохода) перечислению в бюджет подлежит сумма налога, исчисленная по доходам, полученным в налоговом периоде и превысившим 3 600 РУ МЗП за год (или 300 РУ МЗП в месяц при пересчете на количество месяцев действия предпринимательского патента в случае деятельности индивидуального предпринимателя менее календарного года). При этом доход (выручка) подлежит уменьшению на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 статьи 2 Закона ПМР «О едином социальном налоге» плательщиками единого социального налога признаются индивидуальные  предприниматели.

Согласно пункту 2 статьи 3 Закона ПМР «О едином социальном налоге» для налогоплательщиков, указанных подпункте «б» статьи 2 настоящего закона, к каковым относятся и индивидуальные предприниматели, объектом обложения является валовой доход, определяемый при предоставлении налоговой декларации в налоговый орган. Валовой доход от индивидуальной предпринимательской деятельности - это доход (выручка) за минусом расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимается валовой доход в размере 60 процентов от дохода (выручки), уменьшенного на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.

Исчисление суммы налога, подлежащей уплате индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность на основании предпринимательского патента, как установлено в пункте 1 статьи 9 Закона ПМР «О едином социальном налоге» производится при предоставлении декларации за соответствующий налоговый период с суммы валового дохода по ставке, установленной пунктом 5 статьи 7 настоящего закона, каковая составляет 7% (в том числе: в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики – 6,5 процента, в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики – 0,5 процента).

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ответчиком – индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица Будулуца Н.Н., 30 марта2012 г. в налоговую инспекцию по г.Дубоссары и Дубоссарскому району была представлена декларация о доходах, полученных в2011 г., в которой ответчик самостоятельно определил налогооблагаемую сумму годового дохода и исчислил сумму подоходного и единого социального налога, подлежащих уплате, что нашло отражение в разделе III декларации.

При исчислении размера подлежащего уплате подоходного налога с физических лиц, ответчиком была допущена расчетная ошибка, связанная с неверным указанием размера уплаченных ею обязательных страховых взносов. Так, ею была указана сумма обязательных страховых взносов за апрель и май 2011 года в размере 243 рубля 50 копеек, вместо 223 рублей 50 копеек, что привело к неверному исчислению подлежащего уплате подоходного налога, а именно 6586 рублей 13 копеек, вместо 6 540 рублей 99 копеек.

Кроме того, при исчислении подлежащего уплате единого социального налога, Будулуца Н.Н., в нарушение требований пункта 2 статьи 3 Закона ПМР «О едином социальном налоге» определяя размер валового дохода, одновременно применила норму закона, регламентирующую его определение при наличии документально подтвержденных фактических расходов, и норму, регламентирующую порядок определения валового дохода в случае отсутствия такого фактического подтверждения. Так, ответчик уменьшила полученный ею доход (выручку) на сумму документально подтвержденных расходов, связанных со внесением наличных денежных средств в кассу  ГУП «ТХК» в рамках договорных отношений на поставку хлебобулочных и кондитерских изделий, а затем, исчислила его в размере 60% дохода, уменьшенного на сумму уплаченных в налоговом периоде обязательных страховых взносов.   

Вследствие названных действий ответчика произошло занижение подлежащего уплате единого социального налога на сумму 4 212 рублей 55 копеек, а именно: по данным налогоплательщика размер подлежащего уплате единого социального налога должен был составить 1 648 рублей 62 копейки, в то время, как по данным налогового органа, 5 861 рубль 17 копеек.

В соответствии с  пунктом «б» статьи 9  Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги.

Пунктом 6 Инструкции «О порядке декларирования совокупного годового дохода физическими лицами», утвержденной Приказом Министерства финансов ПМР от 30 августа 2010 года №155 предусмотрено, что уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее, чем через 30 дней с момента вынесения решения налогового органа по такой декларации.

Однако, обязанность по уплате налогов в установленный срок ответчиком не выполнена. В связи с чем, налоговым органом 24.09.2012 г. в адрес ответчика было направлено требование об уплате налоговых платежей, которое им было получено 05.10.2012 г., но оставлено без ответа и удовлетворения. Указанные обстоятельства подтверждаются соответственно требованием об уплате налоговых платежей (исх.№ 01-27-1740 от 24.09.12г.) и уведомлением о получении №205 от 04.10.2012 г., копии которых имеются в материалах дела.

Данный факт, равно как и иные обстоятельства, приведенные истцом в обоснование иска, не оспорены и документально не опровергнуты. Возражений по существу иска от ответчика не поступило и в судебном заседании последний признал его обоснованность.

При таких обстоятельствах суд считает доказанным факт неисполнения ответчиком обязанности по уплате подоходного налога с физических лиц и единого социального налога, исчисленного при предоставлении декларации о доходах, полученных в 2011 году, в сумме 6 540 рублей 99 копеек и 5 861 рубль 17 копеек, соответственно.

 Не выполнение установленной законом обязанности по уплате налогов является грубым нарушением статьи 52 Конституции ПМР и пункта «б» статьи 9  Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР».

Согласно пункту 4 статьи 9 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  обязанность лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами.

В связи с изложенным, исходя из приведенных выше норм права, принимая во внимание, что пункт 3 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» допускает взыскание недоимки по налогам в бесспорном порядке лишь с юридических лиц, к каковым ответчик не относится, а для взыскания недоимки по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренным законодательством, с физических лиц устанавливает судебный порядок, требование истца о взыскании с ответчика подоходного налога с физических лиц и единого социального налога в указанных размерах, предъявлено в суд правомерно и подлежит удовлетворению.

Не уплата налога в установленные законодательством сроки в силу подпункта «ж» пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» влечет применение санкций в виде начисления пени.

Начисление пени за просрочку уплаты подоходного налога с физических лиц и единого социального налога произведено налоговым органом в соответствии со статьей 24 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», статьей 10 Закона ПМР «О едином социальном налоге» и подпунктом ж) пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике». Сумма пени, начисленной за просрочку уплаты подоходного налога с физических лиц в сумме 6 540 рублей 99 копеек составляет 391 рубль 15 копеек, за просрочку единого социального налога в размере 5 861 рубль 17 копеек составляет 418 рублей 65 копеек. Расчет пени, произведенный налоговым органом, соответствуют требованиям статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР».

Следовательно, требование о взыскании пени основано на законе и подлежит удовлетворению.

Иск предъявлен истцом в пределах полномочий, предоставленных налоговому органу  пунктом 3  статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» и пунктом 11 статьи 8 Закона ПМР «О Государственной налоговой службе ПМР».

В соответствии со статьей 84 АПК ПМР, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, государственная пошлина  относится на ответчика. Принимая во внимание тот факт, что ответчик, на момент рассмотрения иска, является пенсионером, суд находит подлежащим удовлетворению заявленное им ходатайство об уменьшении подлежащей взысканию государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 113-116, 130-27  АПК ПМР, Арбитражный суд ПМР,-

Р Е Ш И Л:

1.  Исковые требования Налоговой инспекции по г.Дубоссары и Дубоссарскому району  удовлетворить.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Будулуца Нины Николаевны, проживающего по адресу: г.Дубоссары, ул. Ломоносова, д. 55, кв. 40, подоходный налог с физических лиц в сумме 6 540 рублей 99 копеек и пеню за просрочку уплаты  в размере 391 рубль 15 копеек,  единый социальный налог в сумме 5 861 рубль 17 копеек и пеню за просрочку уплаты единого социального налога в размере 418 рублей 65 копеек.

3. Взыскать с индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Будулуца Нины Николаевны в  доход Республиканского  бюджета  государственную пошлину в сумме 113 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

Судья                                                                   О.А. Шидловская