12-13-11

ИМЕНЕМ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

РЕШЕНИЕ 

 28  января  2013 года                                                                  Дело № 12/13-11 

 г.Тирасполь

Арбитражный суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи Алексеевой  А.Б.,  рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску НИ по г. Бендеры, г. Бендеры, ул. Калинина, д. 17 к ООО «Стави», г. Бендеры, ул. 40 лет Победы, д. 46, кв. 39 о взыскании доначисленных налогов, финансовых и штрафных санкций при участии в судебном заседании представителей

истца: Еременко Е.Г. – дов. от 08.01.13 года;

ответчика: не явился.                                             

УСТАНОВИЛ:

НИ по г. Бендеры обратилась в Арбитражный суд ПМР с иском к ООО «Стави» о взыскании доначисленных налогов, финансовых и штрафных санкций.  Определением Арбитражного суда ПМР от 17.01.13 года иск принят к производству Арбитражного суда Приднестровской Молдавской Республики. Спор рассмотрен и разрешен по существу 28.01.13 года. Требования истца мотивированы следующим:

 Налоговой инспекцией по г. Бендеры  проведено совместное плановое мероприятие по контролю финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стави».  В ходе проверки выявлены нарушения действующего  законодательства, отраженные в акте № 782 от 09.10.2012г., выразившиеся в занижении ООО «Стави» налогооблагаемой базы по налогу на доходы. В рамках контрольного мероприятия НИ по г.Бендеры был направлен запрос в Бендерский филиал ЗАО АКБ "Ипотечный" с целью  предоставления сведений о движении денежных средств по расчётному и иным счетам ООО "Стави" за период с 01.07.2007г. Сумма денежных средств, поступивших на счет предприятия в том числе и валютный, составила 5724091,36 руб. Выручка, отраженная в финансовой и налоговой отчетности налогоплательщика за 2009г., представленной в НИ по г.Бендеры, составила 3051924 руб. За проверяемый период метод учёта выручки ООО "Стави" определялся на основе метода начислений. Превышение денежных средств, поступивших по счетам ООО «Стави» над суммами, отраженными в налоговой отчетности,   составляет 733984,36 руб. Согласно данным налоговой отчетности ООО «Стави» за 2009 г. средний процент торговой наценки на реализуемые товары  ООО «Стави» в 2009г. составил 0,37%.   Занижение налогооблагаемой базы по налгу на доходы за 2009 год составляет 2715,7 рублей.   (733984,36 руб.*0,37%).

 В 2010г.  сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Стави», составила  37061523,44 руб. Выручка, отраженная в финансовой и налоговой отчетности предприятия, -  4306441 руб. Превышение денежных средств, поступивших по счетам ООО «Стави» над суммами, отраженными в налоговой отчетности  составляет 34693265,44 рублей. Согласно данным налоговой отчетности ООО «Стави» за 2010 г. средний процент торговой наценки на реализуемые товары  ООО «Стави» в 2010г. составил 0,38%. Занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы за2010 г. составляет 131834,41 руб. (34693265,44 х 0,38%).  В 2011г.  сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Стави», составила 215257,31 руб. Факт получения выручки, отраженный в финансовой и налоговой отчетности за 2011г,  отсутствует. Занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы за2011 г. оставляет 877,98 руб. (215257,31х 0,38%). Общая сумма заниженной налогооблагаемой базы   по налогу на доходы за период с 2009-2011г.г. составляет 135428,08 руб. (2715,7+131834,41+877,98).  Согласно ст. 6  Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» ООО «Стави» начислен налог на доходы по торговой деятельности по ставке 12 %, что, с учетом коэффициента инфляции составляет  21246,60 рублей.  Кроме того, на основании нормы п.п. «а» п.  1 ст.10 Закона ПМР "Об основах налоговой системы в ПМР"  к ответчику применены финансовые и штрафные санкции в размере 20 964,26  руб.

  Ответчик исковые требования не оспорил,  отзыв в суд не представил. В судебном заседании исковые требования поддержаны в полном объеме. Дело слушалось в отсутствии ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте разбирательства дела (п. 2 ст. 108 АПК ПМР). Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, выслушав представителя истца, находит требования НИ по г. Бендеры  истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям:

  Как следует из материалов дела, на основании  приказа начальника НИ по г. Бендеры №326 от 07.09.12 года налоговым органом проведено совместное плановое мероприятие по контролю в отношении ООО «Стави» по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Выявленные в ходе проведения мероприятия по контролю нарушения нашли свое отражение в акте совместного планового мероприятия по контролю № 782 от 09.10.2012г.

  В рамках мероприятия по контролю с целью получения сведений о движении денежных средств по расчётному и иным счетам ООО "Стави" за период с 01.07.2007 г. НИ по г. Бендеры направлен запрос в Бендерский филиал ЗАО АКБ "Ипотечный".  Согласно полученному ответу сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Стави» в 2009 году, составила 4738071,16 рублей, валютный - 986020,20 рублей (1363784,6 лей РМ), что в сумме составляет 5724091,36 рублей (4738071,16+986020,20). Согласно находящейся в материалах дела финансовой и налоговой отчетности подконтрольного лица за 2009г., выручка от реализации  составила 3051924 руб. Как следует из п. 2.5. приложения №1 к приказу №1, утвержденному директором ООО «Стави»,  «Об учетной политике ООО «Стави» доход признается на основе метода начислений. Однако, в результате анализа данных бухгалтерского баланса организации по состоянию на  01.01.2010 года установлено, что в разделе «Пассив», код строки 629 (авансы полученные) на конец отчетного периода  числится сумма 1 938 183 руб. Таким образом,  превышение денежных средств, поступивших по счетам ООО «Стави» над суммами, отраженными в налоговой отчетности  составляет 733984,36 руб. (5724091,36 – 3051924 -1938183).

   В соответствии с нормой п.п. а) п. 3 ст. 1 Закона ПМР «О налоге на доходы организации» доход – это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации. Согласно норме п. а) ст. 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории ПМР, являются доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами ПМР, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин. В соответствии с нормой п. 8 ст. 4 Закона ПМР «О налогах на доходы организации» для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных и других организаций, реализующих приобретенные товары, облагаемый оборот определяется  в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами их приобретения с учетом  уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения.

  Согласно данным налоговой отчетности ООО «Стави» за  2009 г., средний процент торговой наценки на реализуемые предприятием товары  составил 0,37%.   Занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы за 2009 г. составило 2715,7 рублей (733984,36 х 0,37%).

 Как следует из находящейся в материалах дела справке ЗАО АКБ «Ипотечный» по операциям налогоплательщика (исх №610 от 17.08.12 года) сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО "Стави" в 2010 году, составила 36776615,20 рублей, валютный счет - 284908,24 руб. (409415,80 лей РМ), что в сумме составляет 37061523,44 рублей (36776615,20+284908,24). Размер выручки, отраженный в финансовой и налоговой отчетности за 2010 г., составил 4306441 рублей. Разница в суммах денежных средств, поступивших на счета ответчика и  суммами, отраженными в налоговой отчетности  составляет 34693265,44 руб. (37061523,44+1938183-4306441). Согласно данным налоговой отчетности ООО «Стави» за  2010 г. (Приложение № 12 «Расчет налога на доходы от торговой деятельности»  к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организации») средний процент торговой наценки на реализуемые товары  ООО «Стави» в 2010г. составил 0,38%. В ходе проведения проверки предоставленных ООО «Стави» расчетов по налогу на доходы налоговым органом установлен факт занижения налогооблагаемой базы по налогу на доходы за 2010 г. в сумме 131834,41 рублей (34693265,44 х 0,38%).                        

 В 2011г.  сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия, составила 215257,31 руб. Из пояснительной записки к финансовой и налоговой отчетности за 2011г. следует, что в I и II квартале  ООО «Стави» финансово-хозяйственной деятельности не осуществляло, выручка от реализации у организации отсутствовала. При таких обстоятельствах НИ но г. Бендеры правомерно применила норму п. 4 ст.8 Закона ПМР «О государственной налоговой службе»  и произвела начисление налогов  расчетным путем по аналогичному виду    деятельности    с    использованием    информации   о   данном налогоплательщике (средний процент торговой наценки на реализуемые товары  0,38%).   Занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы за 2011 г.  составило 877,98 руб. (215257,31 х 0,38%). Исходя их приведенных выше обстоятельств, суд приходит к выводу о правомерности выводов НИ по г. Бендеры относительно  занижения налогооблагаемой по налогу на доходы со стороны ООО «Стави» за период с 2009-2011г.г. на сумму 135428,08 рублей. (2715,7+131834,41+877,98).

 В силу нормы ст. 6  Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» ставки налога на доходы устанавливаются дифференцировано, по каждому виду деятельности. Доходы от оптовой и розничной торговли облагаются по ставке 12 %. В соответствии с нормой п. 6  ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» доначисленные налоговые и другие обязательные платежи в бюджет по результатам документальных проверок, проводимых территориальными налоговыми органами, взыскиваются с применением финансовой санкции с учетом коэффициента инфляции, в порядке, устанавливаемом нормативными актами Президента Приднестровской Молдавской Республики, без начисления пени.   Сумма доначисленного налога составила 17470,22 рублей,  с учётом коэффициента инфляции -  21246,60 рублей. Согласно норме п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренным законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке по истечении пяти дней с установленного срока уплаты платежей. Во исполнение указанной нормы НИ по г. Бендеры выставлены инкассовые поручения к расчетному счету предприятия ответчика, однако ввиду отсутствия денежных средств таковые исполнены не были.

  В соответствии с п.п. «а» п. 1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  за занижение, неучет выручки (прибыли) либо иного обязательного объекта налогообложения к налогоплательщику применяются финансовые и штрафные санкции в виде взыскания в бюджет суммы налога (сбора или иного обязательного платежа) на сумму заниженной прибыли либо на иной объект налогообложения и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога. Решением начальника НИ по г. Бендеры №03-04/274 от  05.11.2012г. ООО «Стави» привлечено к административной ответственности в виде взыскания финансовых и штрафных санкций в сумме 20964,26 рублей (17470,22х20%+17470,22).

Таким образом, взысканию с ООО «Стави» подлежит недоимка в размере 21246,60 рублей, финансовые и штрафные санкции - 20964,26 рублей, что в сумме составляет 42210,86 рублей. При вынесении решения суд учитывает правовую позицию ответчика, который исковые требования не оспорил, отзыв в суд не представил, в судебное заседание не явился и оценивает таковую, как факт признания исковых требований.   

В соответствии со ст.84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. Учитывая то, что иск подлежит удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика. 

Арбитражный суд ПМР, руководствуясь ст.ст. 84, 113-116 АПК ПМР

Решил:

 1.  Удовлетворить исковые требования.

2. Взыскать с ООО «Стави» доначисленные налоги, финансовые и штрафные санкции в сумме 42210,86 рублей, в том числе недоимку по налогам в размере  21246,60 рублей и финансовые и штрафные санкции - 20964,26 рублей

3. Взыскать с ООО «Стави»  государственную пошлину в размере 1788,43  рублей.

Решение может быть обжаловано в течение двадцати дней после его принятия в Кассационную инстанцию Арбитражного суда ПМР

  Судья                                             А.Б. Алексеева