Именем Приднестровской Молдавской Республики
РЕШЕНИЕ
09 ноября 2011 года Дело№ 1324/11-02
г. Тирасполь
Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи Лука Е.В., рассмотрел в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г.Тирасполь (г.Тирасполь, ул.25 Октября, 101) к ОАО «Тираспольтранс» (г.Тирасполь, ул.Профсоюзов, д.50) о взыскании финансовых и штрафных санкций,
при участии представителей истца Добровольской ИА. (доверенность от 10.02.2011 г. № 08-1262) и Бает В.Г. (доверенность от 24.10.2011 г. № 08-10290), представителя ответчика Богославского А.А. (директор, согласно выписке из государственного реестра юридических лиц по состоянию на 20.05.2009 г.).
Установил:
Налоговая инспекция по г.Тирасполь обратилась в арбитражный суд с иском к открытому акционерному обществу (далее ОАО) «Тираспольтранс» о взыскании финансовых и штрафных санкций в сумме 12238,61 руб..
Определением арбитражного суда от 27.10.11 года указанный иск был принят к производству и дело назначено к судебному разбирательству на 09.11.11 года.
Дело рассмотрено и спор разрешен по существу 09.11.2011 г..
В судебном заседании представители истца поддержали исковые требования по доводам, изложенным в иске, пояснив следующее.
Налоговой инспекцией по г.Тирасполь было проведено плановое мероприятие по контролю по вопросу соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов и других обязательных платежей ОАО «Тираспольтранс» за период 2007г.-июнь 2011г.
В ходе указанного контрольного мероприятия было установлено, что ОАО «Тираспольтранс» в период с июля 2007г. по май 2008г. производило сдачу в аренду оборудования ООО «Гэрбул», а в период с июля 2008г. по декабрь 2008г. сдачу в аренду оборудования ООО «Минерул».
Однако, в мае 2008г. предприятие в нарушение п.п. 7.3 ч. 1 ст. 6 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций», производило начисление налога на доходы по доходам, полученным от сдачи в аренду оборудования производственного назначения по ставке 5% вместо 10%. Сумма заниженных налогов составила 240,98 руб. в т.ч.: налог на доходы в сумме 200,82 руб., социальные выплаты от налога на доходы в сумме 36,88 руб. фонд охраны материнства и детства в сумме 3,28 руб.
Кроме того, ОАО «Тираспольтранс» в нарушение п.п. «а» п.1 ст. 11 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», в 2009-2010 гг. предоставлялся профессиональный налоговый вычет при исчислении подоходного налога с доходов физического лица Веткова Н.Н. за оказанные им услуги, выполненные в интересах ОАО «Тираспольтранс», в рамках договоров гражданско-правового характера, не располагая документами, подтверждающими фактически произведенные и подтвержденные расходы, непосредственно связанные с выполнением Ветковым Н.Н. работ (оказанием услуг).
Таким образом. ОАО «Тираспольтранс» был занижен подоходный налог на сумму 457,80 руб..
В мае 2007г., августе 2007г., мае 2008 г., июле 2008г., августе 2008г., сентябре 2008г., ноябре 2008г., мае 2009г., июне 2009г., ноябре 2009г., декабре 2009г., феврале 2010г., мае 2010г., июле 2010г., ноябре 2010г., апреле 2011г., мае 2011г. ОАО «Тираспольтранс», в нарушение п. 4 ст, 3 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР», производило начисление заработной платы работникам организации Загорскому А.Б. и Скляренко И.П., которым в силу трудового договора был установлен иной норматив рабочего времени, менее 50% минимального размера оплаты труда в месяц.
Сумма штрафной санкции за указанное нарушение составила 6 499,57 руб.
Также, ОАО «Тираспольтранс», в нарушении п.п. «е» п.1 ст. 16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», Решения сессии Григориопольского района Совета народных депутатов от 29.10.2009г., в августе 2009г.. сентябре 2009г. и декабре 2009г. был занижен сбор за стоянку, парковку и использование пунктов остановки маршрутными и легковыми такси с транспортных средств, на которых осуществлялась предпринимательская деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковыми такси на территории г.Григориополь и Григориопольского района. Сумма доначисленного сбора составила 4083,75руб.
На основании вышеизложенного, в соответствии с п.п а) п.1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» к ответчику за занижение обязательного объекта налогообложения решением № 05-478 от 05.08.2011 г. применены финансовые и штрафные санкции в виде взыскания в бюджет суммы налога (сбора или иного обязательного платежа) на сумму заниженной прибыли либо на иной объект налогообложения и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога...», а также согласно п.п. «в» п.1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» за занижение налогооблагаемой базы путем начисления заработной платы ниже минимального размера оплаты труда с организации применена штрафная санкция в размере разницы между минимальным размером оплаты труда и начисленной заработной платы работнику.
В соответствии со ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» в 30-ти дневный срок в добровольном порядке финансовые и штрафные санкции ОАО «Тираспольтранс» оплачены не были.
На основании вышеизложенного и в соответствии с п.п. «а», «в» п.1, ч.З п.З ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», Законом ПМР «О порядке проведения проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)», Постановлением Конституционного суда ПМР от 29.06.2010г. № ОЗ-П/10 «По делу о толковании части 3 статьи 37 Конституции ПМР», истец просит взыскать с ОАО «Тираспольтранс» финансовые и штрафные санкции в размере 12238,61 руб. ПМР. начисленные согласно решению налоговой инспекции по г. Тирасполь № 05-478 от 05.08.2011г..
Ответчик признал исковые требования в полном объеме, подтвердив обстоятельства, изложенные в иске, пояснив, что финансовые и штрафные санкции не уплачены в добровольном порядке ввиду отсутствия денежных средств.
Суд, исследовав материалы дела, в том числе документы дополнительно представленные истцом в обоснование иска, заслушав объяснения представителей истца и ответчика, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, находит, что исковые требования подлежат удовлетворению. При этом суд исходит из следующего:
Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела Налоговой инспекцией по г.Тирасполь на основании приказа № 517 от 07.06.11 г. проведено плановое мероприятие по контролю в отношении ОАО «Тираспольтранс» по вопросу соблюдения подконтрольным лицом налогового и иного (в пределах компетенции) законодательства, в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством ПМР, за 2007 г. -июнь 2011 г..
По результатам проверки налоговой инспекцией по г.Тирасполь 05.08.2011 г. составлен акт № 05-478 планового мероприятия по контролю ОАО «Тираспольтранс» за 2007-июнь 2011 г.г., в котором отражены выявленные нарушения налогового законодательства.
Факты нарушений, изложенные в исковом заявлении и отраженные в акте № 05-478 от 05.08.2011 г., нашли подтверждение в судебном заседании.
Так, в нарушение п.п. 7.3 ч. 1 ст. 6 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций», ответчик в мае 2008 г. производил начисление налога на доходы по доходам, полученным от сдачи в аренду оборудования производственного назначения по ставке 5% вместо 10%, что привело к занижению налогов и обязательных платежей в сумме 240,98 руб. в т.ч.: налога на доходы в сумме 200,82 руб., социальных выплат от налога на доходы в сумме 36,88 руб. и отчислений в фонд охраны материнства и детства в сумме 3,28 руб.
В нарушение п.п. «а» п.1 ст. 11 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», ОАО «Тираспольтранс» в 2009-2010 гг. предоставляло профессиональный налоговый вычет при исчислении подоходного налога с доходов физического лица Веткова Н.Н. за оказанные им услуги, выполненные в интересах ОАО «Тираспольтранс», в рамках договоров гражданско-правового характера, при отсутствии документов, подтверждающих фактически произведенные и подтвержденные расходы, непосредственно связанные с выполнением Ветковым Н.Н. работ (оказанием услуг). Нарушение данной нормы Закона привело к занижению ОАО «Тираспольтранс» подоходного налога на сумму 457,80 руб..
Кроме того, ОАО «Тираспольтранс», в нарушение п. 4 ст. 3 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР», в мае 2007г., августе 2007г., мае 2008 г., июле 2008г., августе 2008г., сентябре 2008г., ноябре 2008г., мае 2009г., июне 2009г., ноябре 2009г., декабре 2009г., феврале 2010г., мае 2010г., июле 2010г., ноябре 2010г., апреле 2011г., мае 2011г. производило начисление заработной платы работникам организации Загорскому А.Б. и Скляренко И.П., которым в силу трудового договора был установлен иной норматив рабочего времени, менее 50% минимального размера оплаты труда в месяц. В результате чего разница между минимальным размером оплаты труда и начисленной заработной платы работникам составила 6499,57 руб.
Также, в августе 2009г.. сентябре 2009г. и декабре 2009г. ОАО «Тираспольтранс», в нарушении п.п, -«е» п.1 ст. 16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», Решения сессии Григориопольского района Совета народных депутатов от 29.10.2009г., занизило сбор за стоянку, парковку и использование
пунктов остановки маршрутными и легковыми такси с транспортных средств, на которых осуществлялась- -предпринимательская деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковыми такси на территории г.Григориополь и Григориопольского района, на сумму 4083,75руб.
Данные обстоятельства подтверждаются, в частности, актом № 05-478 от 05.08.2011 г., отражающим соответствующие нарушения, приложениями № 1 - № 5 к нему, в которых содержатся расчеты заниженных налогов и иных обязательных платежей, материалами проверки, представленными налоговым органом во исполнение определения суда от 27.10.2011 г., оригиналы которых обозрены в судебном заседании, в том числе письменным объяснением директора ОАО «Титраспольтранс» от 04.08.2011 г. на имя начальника Налоговой инспекции по г.Тирасполь, а также объяснениями представителей сторон, данными в судебном заседании.
При этом, подписи директора ОАО «Тираспольтранс», имеющиеся на акте № 05-478 от 05.08.2011 г. и решении № 05-478 от 05.08.2011 г., копии которых имеются в материалах дела, а оригиналы обозрены в судебном заседании, свидетельствуют о том, что один экземпляр акта ответчиком получен, с правами налогоплательщика последний ознакомлен, акт рассмотрен и утвержден, а решение принято в присутствии ответчика и один экземпляр решения им получен.
Возражения, по существу нарушений изложенных в акте № 05-478 от 05.08.2011 г. в налоговый орган, равно как и в суд представлены не были.
Более того, как следует из акта № 05-478 от 05.08.2011 г., ОАО «Тираспольтранс», в лице директора, с выявленными в ходе контрольного мероприятия нарушениями согласен и обязалось уплатить штрафные санкции в добровольном порядке.
В судебном заседании ответчик полностью признал исковые требования, признав факты, на которых истец основывает свои требования, объяснив неуплату финансовых и штрафных санкций отсутствием денежных средств.
В связи с изложенным, исходя из совокупности представленных доказательств, положений п.З ст.62 АПК ПМР, суд считает доказанными факты совершения ответчиком налоговых правонарушений, отраженных в акте № 05-478 планового мероприятия по контролю ОАО «Тираспольтранс», составленном от 05.08.2011 г..
В соответствии с подпунктами а), в) пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», за нарушение налогового законодательства в установленных случаях к налогоплательщику применяются финансовые и штрафные санкции в виде: - за занижение, неучет выручки (прибыли) либо иного обязательного объекта налогообложения - взыскания в бюджет суммы налога (сбора или иного обязательного платежа) на сумму заниженной прибыли либо на иной объект налогообложения и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога (п.п. а); - за занижение налогооблагаемой базы путем начисления заработной платы ниже минимального размера оплаты труда с организации взыскивается в бюджет штрафная санкция в размере разницы между минимальным размером оплаты труда и начисленной заработной платы работнику (п.п. в).
Как указано в Постановлении Конституционного Суда Приднестровской Молдавской Республики по делу о толковании части третьей статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской республики от 29 июня 2010 года, по смыслу части третьей статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской Республики при привлечении лица к административной ответственности в виде штрафа или конфискации предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения: а) вынесение постановления о наложении административного взыскания в виде штрафа или конфискации предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения, само по себе не означает прекращения права собственности, а, следовательно, и лишения собственника имущества. Прекращение права собственности лица на имущество происходит на завершающей стадии административного производства - при исполнении постановления о наложении административного взыскания, а именно реализации санкции, указанной в данном постановлении; б) уплата правонарушителем штрафа имеет добровольный характер, свидетельствует о признании им своей вины, в том числе в случае, когда в установленный законом срок право на обжалование постановления не было использовано. В течение установленного законодательством срока нарушитель вправе самостоятельно распорядиться принадлежащим ему имуществом (денежными средствами) и уплатить штраф, что соответствует гарантиям права собственника по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом (часть вторая статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской Республики).
Таким образом, поскольку факты налоговых правонарушений, отраженные в акте № 05-478 от 05.08.2011 г., нашли подтверждение в судебном заседании, суд исходя из положений ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы», а также Постановления Конституционного Суда Приднестровской Молдавской Республики по делу о толковании части третьей статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской республики от 29 июня 2010 года, считает законным, обоснованным и принятым истцом в рамках, установленных статьей 37 Конституции ПМР, решение № 05-478 от 05.08.2011 г. о привлечении ОАО «Тираспольтранс» к ответственности, предусмотренной подпунктом «а» пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», в виде взыскании в бюджет сумм финансовых санкций в размере 4782,53 руб. и штрафных санкций в размере 956,51 руб., и ответственности, предусмотренной подпунктом «в» пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», - штрафной санкции в размере разницы между минимальным размером оплаты труда и начисленной заработной nnatfc работнику в сумме 6499,57 руб..
Всего сумма финансовых и штрафных санкций подлежащих взысканию составляет 12238,61 руб..
При этом, согласно ст. 10 названного Закона, применение финансовых и штрафных санкций освобождает налогоплательщика от уплаты налога.
В установленный законом срок ОАО «Тираспольтранс» не реализовало предоставленное ему право Ш обжалование решения НИ по г.Тирасполь № 05-478 от 05.08.2011 г., полностью признав в судебном заседании факты налоговых правонарушений, зафиксированных в акте № 05-478 планового мероприятия по контролю ОАО «Тираспольтранс» от 05.08.2011 г. и отраженные в иске, что в силу изложенной выше позиции Конституционного суда ПМР свидетельствует о признании им своей вины.
В связи с изложенным, исходя из приведенных норм права, принимая во внимание, что в соответствии с п.З ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» финансовые и штрафные санкции в случае их неуплаты в установленный срок с юридических лиц взыскиваются только в судебном порядке, истец правомерно в рамках полномочий, предоставленных ст. 8 Закона ПМР «О государственной налоговой службе», обратился с иском в суд о взыскании с ответчика вышеназванных финансовых и штрафных санкций и иск подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика.
Арбитражный Суд ПМР, руководствуясь ст.ст.113-117 АПК ПМР
РЕШИЛ:
1. Исковые требования налоговой инспекции по г.Тирасполь удовлетворить.
2. Взыскать с ОАО «Тираспольтранс» финансовые санкции в сумме 4782,53 руб., штрафные санкции в сумме 956,51 руб., и штрафную санкцию в размере разницы между минимальным размером оплаты труда и начисленной заработной платы работнику в сумме 6499,57 руб., а всего 12238,61 (двенадцать тысяч двести тридцать восемь) руб. 61 (шестьдесят одна) коп..
3. Взыскать с ОАО «Тираспольтранс» в доход республиканского бюджета государственную пошлину в сумме 589 (пятьсот восемьдесят девять) руб. 55 (пятьдесят пять) коп. (подпункт 1 части 1 пункта 2 статьи 4 Закона ПМР «О государственной пошлине»).
Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.
15)
0)
14)
1)
