2214-08-02

Именем  Приднестровской  Молдавской  Республики

РЕШЕНИЕ

13 января 2009 года                                                                                                          Дело № 2214/08-02

г.Тирасполь

Арбитражный  Суд  Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи  Лука Е.В.,  рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г.Бендеры,  г.Бендеры, ул.Калинина,17,  к ООО «Арт-групп», г.Бендеры, ул.Некрасова, д.113, о взыскании финансовых и штрафных санкций,

при участии в заседании:

от истца: Сизов В.Н. – представитель по доверенности № 07-04/59 от 25.12.08 г., Шаранда В.К. - представитель по доверенности № 07-04/01 от 12.01.09 г..

Ответчик в судебное заседание не явился при надлежащем уведомлении о времени и месте судебного разбирательства /увед. № 236 от 15.12.2008 г./.

УСТАНОВИЛ:

Налоговая инспекция по г.Бендеры обратилась в Арбитражный Суд ПМР с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее ООО) «Арт-групп» о взыскании финансовых и штрафных санкций в сумме 15669 руб. 92 коп..

Определением суда от 12.12.2008 г. иск был принят к производству и дело назначено к слушанию на 13.01.2009 г..

Дело рассмотрено и спор разрешен по существу 13.01.2009 г..

В соответствии со ст. 108 АПК ПМР суд, заслушав мнение истца, счел возможным рассмотреть исковое заявление в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания. Факт уведомления ответчика надлежащим образом подтверждается  уведомлением о вручении № 236 от 15.12.2008 года. Определение суда направлено по юридическому адресу ответчика, указанному в иске и выписке из Единого государственного реестра юридических лиц по ООО «Арт-груп», обозренной в судебном заседании, и получено им 16.12.2008 г., т.е. своевременно.

Представители истца в судебном заседании поддержали исковые требования и просят их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске, пояснив следующее:

Налоговой инспекцией по г. Бендеры проведена плановая совместная проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Арт-груп» за период с 01.01.2006 г. по 01.07.2008 г., по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством ПМР.

В ходе проверки выявлены нарушения действующего законодательства, отраженные в акте проверки налоговой инспекции по г. Бендеры от 17.09.2008г..

Так, в соответствии с п.1 ст.6 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций" ставки налога на доходы устанавливаются дифференцированно в процентах к налогооблагаемой базе, формируемой по каждому виду деятельности, соответствующему отрасли, подотрасли народного хозяйства республики, деятельности в соответствии с таблицей настоящей статьи. В соответствии с позицией 7.3 таблицы ставок п.1 ст.6 вышеуказанного Закона, доходы от сдачи в наём оборудования и машин производственного назначения   облагаются   по   ставке   в  размере   10%. Однако, в нарушение данной нормы ООО «Арт-груп» исчисляло налог с дохода от сдачи в аренду оборудования в сумме 19200,0 руб., полученного в 2006 –2008 г.г., по ставке 5 %, что повлекло занижение налога на доходы организаций в сумме 1273,20 руб. (в т.ч. налог на доходы организаций - 960,00 руб., отчисления в дорожный фонд - 96,00 руб., отчисления от налога на доходы в республиканский бюджет для финансирования социальных выплат - 43,20 руб., отчисления от налога на доходы в фонд охраны материнства и детства ПМР -4,80 руб., отчисления от налога на доходы в Государственный пенсионный фонд ПМР - 169,20 руб.).

В соответствии с п.п.4 п. "г" ст.3 Закона ПМР от 28.12.01 г. № 86-ЗИД-П1 «О налоге на доходы организации» со всеми изменениями и дополнениями в действующей редакции: «...объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории ПМР, являются: в) внереализационные доходы в т.ч.: 4) суммы кредиторской и депонентской задолженности по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения...».

В результате не включения в налогооблагаемую базу оборотов по внереализационным доходам -кредиторской задолженности перед ООО «Санитас» по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения был занижен объект налогообложения на 148480,00 руб., что повлекло за собой занижение налога на доходы организаций в сумме - 10393,60 руб. (в том числе налог на доходы организаций - 7424,00 руб., отчисления в дорожный фонд - 742,40 руб., отчисления от налога на доходы в Государственный пенсионный фонд ПМР - 2227,20 руб.).

Также в ходе проверки установлено, что ООО «Арт-Груп» не отразило в бухгалтерском учете ТМЦ на сумму 1626,56 руб., тем самым  нарушило ст.ст.13,14 Закона ПМР «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Данный факт является неоприходованием по бухгалтерскому учету ТМЦ. В соответствии с п.1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» за неоприходование ТМЦ по бухгалтерскому учету предусмотрен штраф в размере всей суммы неоприходованных ТМЦ.

В связи с чем, Решением № 290 налоговой инспекцией по г.Бендеры к предприятию ООО «Арт-груп» применены финансовые санкции в размере 100 % от суммы доначисленных налогов - 11702,80 руб. ПМР, штрафные санкции в размере 20 % от суммы доначисленных налогов - 2340,56 руб. ПМР и штрафная санкция в размере всей суммы стоимости неоприходованных ТМЦ - 1626,56 руб..

В соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» штрафные и финансовые санкции взыскиваются с юридических лиц только в судебном порядке по истечении 30 дней с момента наложения, в данном случае с 17.09.08 г..

Однако, в связи с их неуплатой до настоящего времени, налоговая инспекция на основании вышеизложенного, Закона ПМР «О налоге на доходы организаций», Закона ПМР "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», обратилась с иском в Арбитражный Суд ПМР о взыскании с ответчика суммы штрафных и финансовых санкций в размере 15669,92 руб..

Исследовав материалы дела, обозрев в судебном заседании материалы проверки, представленные истцом, заслушав объяснения представителей истца, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Нарушения, изложенные в исковом заявлении и отраженные в акте проверки № 557 от 17.09.2008 года, нашли подтверждение в судебном заседании.

Так, в результате нарушения п.п.4 п."г" ст.3 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций", согласно которому объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории ПМР, являются внереализационные доходы в т.ч. суммы кредиторской и депонентской задолженности по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения, ООО «Арт-груп» не включило в объект налогообложения налогом на доходы кредиторскую задолженность перед ООО «Санитас» в сумме 148480,00 руб., что повлекло за собой занижение налога на доходы организаций в сумме - 10393,60 руб. (в том числе налог на доходы организаций - 7424,00 руб., отчисления в дорожный фонд - 742,40 руб., отчисления от налога на доходы в Государственный пенсионный фонд ПМР - 2227,20 руб.).

 В нарушение требований п.1 ст.6 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций", п.7.3 таблицы ставок п.1 ст.6 названного Закона, согласно которым доходы от сдачи в наём оборудования и машин производственного назначения   облагаются   по   ставке   в  размере   10%, ООО «Арт-груп» исчисляло налог с дохода от сдачи в аренду оборудования в сумме 19200,0 руб., полученного в 2006 –2008 г.г., по ставке 5 %, что повлекло занижение налога на доходы организаций в сумме 1273,20 руб. (в т.ч. налог на доходы организаций - 960,00 руб., отчисления в дорожный фонд - 96,00 руб., отчисления от налога на доходы в республиканский бюджет для финансирования социальных выплат - 43,20 руб., отчисления от налога на доходы в фонд охраны материнства и детства ПМР -4,80 руб., отчисления от налога на доходы в Государственный пенсионный фонд ПМР - 169,20 руб.).

Кроме того, в нарушение ст.ст.13, 14 Закона ПМР от 17.08.2004г. №467-3-111 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» ответчик неоприходовал по бухгалтерскому учету ТМЦ в сумме 1626,56 руб..

Данные обстоятельства подтверждаются в частности актом № 557 от 17.09.08 г., отражающим выявленные нарушения, подписанным руководителем и главным бухгалтером ООО «Арт-груп», приложениями к нему, в том числе расчетом налога на доходы организаций по оборудованию переданному в аренду в производственных целях, сличительной ведомостью по определению рыночной цены, актом обследования на 22.08.08 г., информацией НИ по г.Тирасполь от 16.09.08 г. исх.№03-9322, договором № 2 от 14.07.2003 г., договором № 2 аренды имущества от 01.03.03 г. и пояснительной запиской к расчету арендной платы по договору аренды.  Подписи, имеющиеся на акте № 557 от 17.09.08 г. и решении № 290 по нему, копии которых имеются в материалах дела, а оригиналы обозрены в судебном заседании, свидетельствуют о том, что один экземпляр акта предприятием получен, с правами налогоплательщика руководитель ознакомлен, акт рассмотрен и утвержден, а решение принято в присутствии директора и один экземпляр акта и решения им получен. При этом, разногласия по акту проверки в налоговый орган представлены не были, что свидетельствует о признании ответчиком допущенных правонарушений и обоснованности применения финансовых и штрафных санкций. О признании факта допущенных нарушений свидетельствуют и протоколы об административных правонарушениях от 17.09.08 г. № 001239 и № 001240, составленные в отношении директора и главного бухгалтера ООО «Арт-груп» соответственно, приобщенные к материалам дела, в которых содержаться объяснения нарушителей о полном признании вины в занижении объекта налогообложения по налогу на доходы.

Определением от 12.12.2008 г. суд предложил ответчику представить отзыв на исковое заявление. Однако, возражений по существу иска от ответчика не поступило, в судебное заседание последний не явился.

В связи с изложенным суд считает установленными факты нарушений, отраженные в акте плановой совместной проверки ООО «Арт-Груп» от 17.09.08 г, в том числе факты неоприходования ТМЦ и занижения налога на доходы. На основании пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» к ответчику обоснованно решением № 290 применены финансовая санкция в  размере суммы заниженных налогов – 11702,80 руб. и штраф в размере 20 % от доначисленной суммы налога – 2340,56 руб., а также санкция в виде взыскания всей суммы стоимости неоприходованных товарно-материальных ценностей в размере 1626,56 руб..

Всего сумма финансовых и штрафных санкций подлежащих взысканию составляет 15669,92 руб..  

При этом, согласно ст.10 названного Закона, применение финансовых и штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.

В связи с изложенным, принимая во внимание, что в соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  финансовые и штрафные санкции с юридических лиц взыскиваются только в судебном порядке, истец правомерно обратился с иском в суд о взыскании с ответчика вышеназванных санкций и иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.  Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика.

Арбитражный Суд ПМР, руководствуясь ст.ст.113-116 АПК ПМР,

 РЕШИЛ:

 1.        Исковые требования налоговой инспекции по г.Бендеры  удовлетворить.

2.       Взыскать с ООО «Арт-груп» финансовые санкции в сумме 11702,80 руб., штрафные санкции в сумме 2340,56 руб., и санкцию в виде взыскания всей суммы стоимости неоприходованных товарно-материальных ценностей в размере 1626,56  руб., а всего 15669 (пятнадцать тысяч шестьсот шестьдесят девять) руб. 92 (девяносто две) коп..

3.      Взыскать с ООО «Арт-груп» в доход Республиканского бюджета через налоговую инспекцию по г.Бендеры  государственную пошлину в сумме 726 (семьсот двадцать шесть) руб. 80 (восемьдесят) коп..

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

Судья Арбитражного Суда ПМР                                                                                 Е.В.Лука