1836-08-02

Именем  Приднестровской  Молдавской  Республики

РЕШЕНИЕ

01 декабря 2008 года                             г.Тирасполь                                    Дело № 1836/08-02

Арбитражный  Суд  Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи  Лука Е.В.,  рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по  г.Бендеры,  г.Бендеры, ул.Калинина,17,  к ООО «Георгий», г.Бендеры, ул.Киевская, д.6, кв.15, о взыскании финансовых и штрафных санкций

при участии в заседании:

от истца: Сизов В.Н. – представитель по доверенности от 09.01.08 г. исх. № 07-04/03, Берновская М.В. - представитель по доверенности от 11.11.08 г. исх. № 07-04/53;

от ответчика: Кроицэ Г.Д. – руководитель ООО «Георгий» (выписка из государственного реестра юридических лиц по состоянию на 04.11.08 г.), Сергеев А.Г. по доверенности исх.№ 6 от 10.10.2008 г..

Установил:

Налоговая инспекция по г.Бендеры обратилась в арбитражный суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее ООО) «Георгий» о взыскании финансовых и штрафных санкций в сумме 13981,14 руб..

Определением суда от 16.10.2008 г. иск был принят к производству и дело назначено к слушанию на 11.11.2008 г.. Определением от 11.11.08 г. суд отложил рассмотрение дела, предоставив истцу возможность подготовить мотивированные возражения по существу отзыва, а ответчику, в случае не согласия с принятым НИ решением, реализовать право на судебную защиту путем предъявления иска о признании решения недействительным.

Дело рассмотрено и спор разрешен по существу 01.12.2008 г..

Представитель истца в судебном заседании поддержал исковые требования и просит их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске и возражениях на отзыв, пояснив следующее:

Налоговой инспекцией по г. Бендеры, произведена плановая совместная проверка ООО «Георгий» за период с 01.07.2005 г. по 01.04.2008г. по вопросу соблюдения налогового и иного законодательства в пределах компетенции налоговых органов.

В ходе проверки выявлены нарушения действующего законодательства, отраженные в акте проверки налоговой инспекции по г. Бендеры от 15 июля2008 г.

Так, по состоянию на 01.04.2008г. в балансе ООО "Георгий" числится кредиторская задолженность перед ООО "Вира Ком" в сумме 24990 р. и кредиторская задолженность перед ООО "Герник" в сумме 132179,23 руб. В соответствии с финансовой отчетностью предприятия, представленной в НИ по г.Бендеры, данная задолженность перед ООО "Вира Ком" числилась в бухгалтерском учете с 01.01.2005г. и не изменялась, а задолженность перед ООО "Герник" по состоянию на 01.01.2005г. числилась в сумме 133658 руб. В августе2005 г. произведен расчет с ООО "Герник" на сумму 1478,77 руб. Иных каких-либо отношений между ООО "Георгий" и ООО "Герник" за проверяемый период не осуществлялось. Таким образом, кредиторская задолженность ООО "Георгий" перед ООО "Герник" составила 132179,23 руб.

Директором ООО "Георгий" дано объяснение, что задолженность перед ООО "Герник" образовалась в результате получения товара в2004 г. и отсутствия денежных средств для расчета за него.

В соответствии с п.п.4 п."г" ст.3 Закона ПМР "О налоге на доходы организации" объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории ПМР, являются: в) внереализационные доходы в т.ч.: 4) суммы кредиторской и депонентской задолженности по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения.

Таким образом, в соответствии с п.п.4 п."г" ст.3 Закона ПМР "О налоге на доходы организации" и ООО "Георгий" следовало в январе 2008г. включить в налогооблагаемую базу по налогу на доходы организаций суммы кредиторской задолженности со сроком возникновения более 3 (трех) лет, а именно: кредиторскую задолженность перед ООО "Вира Ком" в сумме 24990 р. и задолженность перед ООО "Герник" в сумме 132179,23 руб.

Данное требование Закона "О налоге на доходы организации" ООО "Георгий" не было исполнено, в связи с чем, предприятием был занижен объект налогообложения на 157169,23 р.

В результате не включения в налогооблагаемую базу оборотов по внереализационным доходам (кредиторской задолженности по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения) был занижен объект налогообложения на 157169,23 руб., что повлекло за собой занижение налога на доходы организаций в сумме 11630,49 руб. (в т.ч. налог на доходы организаций - 7072,61 р., отчисления в дорожный фонд - 785,84 р., отчисления от налога на доходы в республиканский бюджет для финансирования социальных выплат - 2200,36 р., отчисления от налога на доходы в фонд охраны материнства и детства ПМР - 157,16 р., отчисления от налога на доходы в Государственный пенсионный фонд ПМР — 1414,52 р.).

Также при проверке журнала ордера по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" было установлено, что в августе 2005г. числится кредиторская задолженность перед ООО "РВТ" в сумме 310,15 руб., которая списана в Кт счета 80 "Прибыли и убытки". В соответствии с п. 10 р.З Методических рекомендаций по применению в хозяйственной деятельности СБУ 18 "Доходы организации" для отражения в учете доходов предназначены счета реализации: 46,47,48. В соответствии с п.п. п.20 р.4 вышеуказанных методических рекомендаций кредиторская задолженность включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете. Таким образом, списанная на прибыль (Кт сч. 80 "Прибыли и убытки") сумма кредиторской задолженности не была включена в объект налогообложения налогом на доходы.

В соответствии с п. в) ст.3 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций" в текущей редакции на 2005г. объектом налогообложения являются обороты по операционным и внереализационным доходам. В результате не включения в налогооблагаемую базу оборота по внереализационным доходам (кредиторской задолженности по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения) был занижен объект налогообложения на 310,15 руб., что повлекло за собой занижение налога на доходы организаций в сумме 20,46 руб. (в том числе налог на доходы организаций - 13,95 р., отчисления в дорожный фонд - 1,55 р., отчисления от налога на доходы в Государственный пенсионный фонд ПМР - 4,96 р.).

В соответствии с абз. 2 п.п. «а» п. 1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» налоговой инспекцией по г. Бендеры к предприятию применены Решением № 03-06/246 от 25.07.2008г.: финансовая санкция в размере 100% от суммы заниженного налога - 11650,95 руб.; штрафная санкция в размере 20% от суммы заниженного налога - 2330,19 руб..

На основании вышеизложенного и ст. 3, ст.6, ст. 10 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций», ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», Постановления ВС ПМР «О толковании подпункта 4 подпункта «г» статьи 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» истец просит взыскать с ООО «Георгий» штрафные и финансовые санкции в сумме 13981,14 рублей.

06.11.2008 г. в адрес суда поступил отзыв ответчика, на который истцом 01.12.2008 г. были представлены возражения (исх.№07-07/840) со ссылкой на Постановление Постановления Верховного Совета ПМР «О толковании подпункта 4 подпункта «г» статьи 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» и п.3 ст.2 ГК ПМР.

Ответчик в судебном заседании 01.12.2008 г., ознакомившись с возражениями истца от 01.12.2008 г. и Постановлением Верховного Совета ПМР «О толковании подпункта 4 подпункта «г» статьи 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» № 1467 от 16.04.08 г., изменил свою позицию по иску, пояснив, что, возражений по существу нарушений, отраженных в акте проверки от 15.07.08 г., не имеет.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, обозрев в судебном заседании материалы проверки, представленные истцом, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Как установлено в заседании и подтверждается материалами дела, налоговой инспекцией по г.Бендеры была проведена плановая совместная документальная проверка ООО «Георгий». По результатам проверки 15.07.2008 г. составлен акт, в котором отражены выявленные нарушения налогового законодательства.

  Факты нарушений, изложенные в исковом заявлении и отраженные в акте проверки от 15.07.2008 г., нашли подтверждение в судебном заседании.

Так, в соответствии с п.п. 4 п.п. «в» ст.3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» в редакции вступившей в силу с 01.01.2006 г., и п.п.4 п."г" ст.3 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций" объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории ПМР, являются внереализационные доходы в т.ч. суммы кредиторской и депонентской задолженности по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения. Согласно Постановлению Верховного Совета ПМР «О толковании подпункта 4 подпункта «г» статьи 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» № 1467 от 16.04.08 г., под данным объектом налогообложения следует понимать все суммы кредиторской и депонентской задолженности организаций, которым в месяц, за который производится начисление налога на доходы, исполнилось 3 (три) года с момента их образования. Начиная с 01.01.2006 года, суммы, отвечающие указанным требованиям, подлежат включению в налогооблагаемую базу налога на доходы организаций вне зависимости от того, когда образовались кредиторская и депонентская задолженности – до 1 января 2006 года или после.

Как следует из приложения к бухгалтерскому балансу на 01.01.2005 г., представленного ООО «Георгий» в налоговый орган 15.02.2005 г., у ООО «Георгий» по состоянию на 01.01.05 г. числилась кредиторская задолженность перед ООО «Герник» в сумме 133658 руб. и перед ООО «Вира Ком» в сумме 24990 руб., при чем длительность этой задолженности свыше трех месяцев (раздел 4 коды строк 280, 282). В августе2005 г. произведен расчет с ООО "Герник" на сумму 1478,77 руб. и остаток составил 132179,23 руб..  Соответственно, в силу названных выше норм права указанная кредиторская задолженность не позднее 01.01.2008 г. подлежала включению в налогооблагаемую базу налога на доходы организаций. Однако, согласно приложению к бухгалтерскому балансу по состоянию на 01.04.2008 г. в балансе ООО "Георгий" продолжает числится кредиторская задолженность перед ООО "Вира Ком" и ООО "Герник", что свидетельствует о нарушении ответчиком требований  п.п. 4 п.п. «в» ст.3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» в редакции вступившей в силу с 01.01.2006 г., и п.п.4 п."г" ст.3 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций".

Также в нарушение названных норм права не была включена в объект налогообложения налогом на доходы кредиторская задолженность перед ООО "РВТ" в сумме 310,15 руб., которая числилась по состоянию на 01.04.2005 г. и была списана в Кт счета 80 "Прибыли и убытки" в августе2005 г., минуя предназначенные, в соответствии с п. 10 р.З Методических рекомендаций по применению в хозяйственной деятельности СБУ 18 "Доходы организации", для отражения в учете доходов счета реализации: 46,47,48. В соответствии с п.п. п.20 р.4 вышеуказанных методических рекомендаций кредиторская задолженность включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете.

Факты занижения объекта налогообложения налогом на доходы на сумму 157479,38 руб., подтверждаются помимо приложений к бухгалтерскому балансу на 01.01.2005 г и на 01.04.08 г., также журналом ордером по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", журналом ордером по кредиту счета 60-62 (аналитические данные), объяснением руководителя ООО «Георгий» от 09.07.08 г., надлежащим образом заверенные копии которых имеются в материалах дела.

О признании факта допущенных нарушений свидетельствует позиция, изложенная в судебном заседании, об отсутствии возражений по существу нарушений, отраженных в акте проверки от 15.07.2008 г.. 

Занижение объекта налогообложения налогом на доходы повлекло занижение налога на доходы и соответствующих отчислений в дорожный фонд, в Пенсионный фонд, для формирования социальных выплат и Фонд материнства и детства ПМР на сумму 11650,95 руб..

В связи с изложенным, исходя из положений п.п. 4 п.п. «в» ст.3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» в редакции вступившей в силу с 01.01.2006 г., п.п.4 п."г" ст.3 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций" и Постановления Верховного Совета ПМР «О толковании подпункта 4 подпункта «г» статьи 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» № 1467 от 16.04.08 г., суд считает установленным факт занижения ООО "Георгий" объекта налогообложения налогом на доходы на сумму 157479,38 руб., повлекшего занижение налога на доходы и соответствующих отчислений во внебюджетные фонды в сумме 11650,95 руб. и обоснованным применение к ответчику решением № 03-06/246 от 25.07.08 г. финансовых и штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» в виде взыскания в бюджет суммы заниженного (неисчисленного) налога (сбора или иного обязательного платежа)  в размере 11650,95 руб. и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога –2330,19 руб..

При этом, согласно ст.10 названного Закона, применение финансовых и штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.

Принимая во внимание, что в соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  финансовые и штрафные санкции с юридических лиц взыскиваются только в судебном порядке, истец правомерно в рамках полномочий предоставленных ст.8 Закона ПМР «О государственной налоговой службе», обратился с иском в суд о взыскании с ответчика вышеназванных санкций и иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.  Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика.

Руководствуясь п.4 ст.80 АПК ПМР, п.29 ст.5 Закона ПМР «О государственной пошлине», принимая во внимание тяжелое имущественное положение ответчика, о котором свидетельствуют справка филиала ЗАО «Агропромбанк» исх.№ 01-07-06/03/1129 от 27.11.2008 г. и приложение к ней, согласно которым у предприятия по состоянию на 26.11.08 г. имеется картотека № 2 на сумму 41851,12 руб., суд, заслушав мнение истца, счел возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию до 329,63 руб..

Арбитражный Суд ПМР, руководствуясь ст.ст.113-116 АПК ПМР

РЕШИЛ:

 1. Исковые требования налоговой инспекции по г.Бендеры удовлетворить.

2.  Взыскать с ООО «Георгий» финансовую санкцию в сумме 11650,95 руб. и штрафную санкцию в сумме 2330,19 руб., а всего 13981 (тринадцать тысяч девятьсот восемьдесят один) руб.14 (четырнадцать) коп.

 3. Взыскать с ООО «Георгий» в доход Республиканского бюджета государственную пошлину в сумме 329 (триста двадцать девять) руб. 63 (шестьдесят три) коп..

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

Судья Арбитражного Суда ПМР                                                                                 Е.В.Лука