988-12-05

ИМЕНЕМ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

РЕШЕНИЕ

19 декабря  2012 года                                                                      Дело №  988/12-05

 г.Тирасполь

Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики в составе: судьи Арбитражного Суда ПМР  Сибирко Г.П.,  рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Налоговой инспекции г. Бендеры,  ул. Калинина, 17 к  ООО « Комплакс » г. Бендеры,  ул. Ленина, 6 ( ликвидационная комиссия при Государственной администрации г. Бендеры-  г. Бендеры, ул. Ленина, 17) о взыскании недоимки, штрафной и финансовой санкций, при участи: 

истца:  Шевченко И.В. – по дов. № 07-04/12 от 22.02.2012г. 

ответчика:  не явился

 Установил:

  Истец, обратился в суд, с требованием о взыскании с ответчика недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в сумме 17279,87 руб., штрафной и финансовой санкций в сумме 8871,12 руб., в связи с ненадлежащим исполнение налогового законодательства.

  В порядке ст. 108 АПК ПМР, в виду неявки ответчика в заседание суда,  извещенного надлежащим образом о времени и месте разбирательства по делу,  спор разрешен  в его отсутствие.

Истец,  свое   требование  обосновал тем, что Налоговой инспекцией по г. Бендеры было проведено совместное плановое мероприятие по контролю в отношении ООО «Комплакс», в ходе которого было  выявлено нарушения действующего законодательства, отраженные в акте проверки налоговой инспекции по г. Бендеры № 604 от 17.08.2012г., выразившиеся в занижении ООО «Комплакс» налогооблагаемой базы по налогу на доходы.

В рамках проведенного мероприятия в адрес БФ ЗАО «Тираспромстройбанк» было направлено письмо. Из полученного ответа от 14.05.2012г. за №01-19/449 следует, что со счета №22121449800312 (текущий счет - MDL) направлено 88300 MDL на покупку 71949,79 руб. за период с 05.09.2008г. по 17.12.2008г., что соответствует поступлению денежных средств по расчетному счету №22121400000312 (текущий счет рубли ПМР).

21.06.2012г.  истцом,  был направлен дополнительный запрос за №03-04/3123 в БФ ЗАО «Тираспромстройбанк». Согласно полученному ответу от БФ ЗАО «Тираспромстройбанк» (письмо № 01-19/583 от 27.06.2012г., дополнение к данному письму №01-19/626 от 09.07.2012г.) за период с 29.05.07г. по 01.04.2012г. по транзитному счету организации ООО «Комплакс» №20941449800312 было поступление денежных средств от SRL «ARHICONI-GRUP», в соответствии с контрактом №1 от 17.06.2008г., за конструкции строительных сборных из оцилиндрованной древесины и деталей, профильных из древесины хвойных пород по поступившим суммам: 14.08.2008г. - 100 000,00 молдавских лей; 08.10.2008г. - 139 888,00 молдавских лей; 16.12.2008г. - 134 276,00 молдавских лей;

Согласно предоставленной отчетности в НИ по г.Бендеры по строке 629  « авансы полученные» бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2009г. числится кредиторская задолженность перед SRL «ARHICONI-GRUP» в сумме -262803 руб.

Таким образом на основании вышеизложенного, следует, что ответчик в 2008г. не отгружал продукцию хозяйствующему субъекту -SRL «ARHICONI-GRUP», и сумма авансовых платежей 262803 руб. в объект налогообложения не попала, что подтверждается предоставленной в НИ по г.Бендеры налоговой и финансовой отчетностью за 2008г.

Согласно полученному ответу №01-19-7523 от 08.08.2012г. от Государственного таможенного комитета ПМР, направленного через ГНС МФ ПМР, следует, что ООО «Комплакс» в проверяемый период согласно контракту №1 от 17.06.2008г. отгрузило продукцию получателю -SRL «ARHICONI-GRUP»: 22.01.2009г. на сумму 162846,00 руб. (грузовая таможенная декларация от 22.01.2009г.); 13.02.2009г. на сумму 97948,46 руб. (грузовая таможенная декларация от 13.02.2009г.).

Согласно данным бухгалтерского баланса ответчика по состоянию на 01.01.2009г. установлено, что в разделе «Актив» по коду строки 110 « основные средства-остаточная стоимость» на конец отчетного периода основные средства отсутствуют (т.е. производственная база у организации отсутствует), по коду строки 216 « товары» на конец отчетного периода числятся товары на сумму 42804 руб. (т.е. организация осуществляет оприходование продукции по счету 41 « товары».

ООО «Комплакс» присвоены коды ОКОНХ, которые в соответствии с классификатором отраслей народного хозяйства ПМР регламентируют право на осуществление следующих видов деятельности: 71500 - посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления; 72200 - внешняя торговля потребительской кооперации. Таким образом, ООО «Комплакс» осуществляет хозяйственную деятельность в области торговли.

В соответствии с учетной политикой организации на 2009г. доход определялся по  методу начисления ( т.е. по мере отгрузки продукции).

Согласно полученному ответу №01-19-7523 от 08.08.2012г. от Государственного таможенного комитета ПМР, направленного через ГНС МФ ПМР, следует, что ответчик в январе 2009г. согласно договору №164 от 08.09.2008г. приобрел продукцию (конструкции строительная сборная из оцилиндрованной древесины сосна обыкновенная д-р20 см.) у ГЛХУ Сморгонский опытный лесхоз на сумму 105538,36 руб. И в январе 2009г. ответчик согласно контракту №1 от 17.06.2008г. произвел отгрузку продукции (конструкции строительная сборная из оцилиндрованной древесины сосна обыкновенная д-р20 см.) получателю SRL «ARHICONI-GRUP» на сумму 162846 руб.

Таким образом, валовой доход организации за январь 2009г. составил 57307,64 руб. (162846руб. -105538,36 руб.)

В соответствии со ст.6 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций" со всеми изменения и дополнениями ставки налога на доходы устанавливаются дифференцировано, по каждому виду деятельности, и на 2009 составляют: 12% - оптовая (розничная) торговля.

На основании вышеизложенного, в январе 2009г. ООО «Комплакс» следовало применить ставку в размере - 12% для начисления налога на доходы организаций и отразить в расчетах налога на доходы от торговой деятельности, доход полученный организацией от произведенной отгрузки продукции в январе2009 г.

Так как согласно последней налоговой отчетности представленной в НИ по г.Бендеры за январь 2009г. без показателей - пояснительной записке, т.е. приложение №9 (Расчет налога на доходы от торговой деятельности) и приложение №12 (Расчет отчислений налога в бюджеты различных уровней) не представлены, следует, что доход ответчика, полученный в январе 2009г., не отражён в расчетах по налогу на доходы в нарушение п. а) ст. 3 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций", что привело к занижению налогооблагаемой базы на сумму 57307,64 руб., и к недоначислению налога на доходы организаций в сумме 7392,60 руб.

В соответствии со ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы» с учётом изменений и дополнений доначисленные налоговые и другие обязательные платежи в бюджет по результатам документальных проверок, проводимых территориальными налоговыми органами, взыскиваются с применением финансовой санкции с учетом коэффициента инфляции, в порядке, устанавливаемом нормативными актами Президента Приднестровской Молдавской Республики, без начисления пени.

Согласно п.п. «а» п. 1 ст. 10 этого же закона, за занижение, неучет выручки  ( прибыли) либо иного обязательного объекта налогообложения- - взыскания в бюджет суммы налога ( сбора или иного обязательного платежа) на сумму заниженной прибыли либо на иной объект налогообложения и штраф в размере 20% от доначисленной суммы налога.

Таким образом, по настоящему акту доначисляется налог на доходы организаций в сумме 7392,60 руб. с учетом индекса инфляции 11053,42 руб., финансовая санкция (100% от суммы доначисленного налога) в размере 7392,60 руб., штрафная санкция (20% от суммы доначисленного налога) в размере 1478,52 руб.

Кроме того, согласно полученного ответа №01-19-7523 от 08.08.2012г. от Государственного таможенного комитета ПМР, направленного через ГНС МФ ПМР, исходя из идентичности продукции и позиций, указанных в договоре №2/331 от 19.09.2008г на поставку продукции и контракта №1 от 17.06.2008г на отгрузку продукции, следует, что ООО «Комплакс» в ноябре 2008г. согласно вышеназванному договору поставки  приобрело продукцию (пиломатериалы в виде профильного погоножа в количестве 20,96 м³) у ОАО «Борисовский док» на сумму 65500 руб. и в феврале 2009г. ООО «Комплакс» согласно вышеназванного контракта произвело  отгрузку продукции (пиломатериалы в виде профильного погоножа в количестве 20,96 м³) получателю SRL «ARHICONI-GRUP» на сумму 97948,46 руб.

В соответствии с п."а" ст.З Закона ПМР "О налоге на доходы организаций" в действующей редакции объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики, являются: доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг...

В соответствии с п.8 ст.4 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» в действующей редакции для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных и других организаций, реализующих приобретенные товары, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами их приобретения с учетом уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения.

Последняя отчетность организацией ООО «Комплакс» представлена в НИ по г.Бендеры за январь 2009г. С февраля 2009г. отчетность не предоставляется. Согласно ответа Государственного таможенного комитета ПМР подтверждается факт отгрузки продукции организацией ООО «Комплакс» в феврале 2009г. Поскольку в соответствии с учетной политикой организации на 2009г. доход определялся по методу начисления (т.е. по мере отгрузки продукции), тем самым подтверждается факт получения дохода ООО «Комплакс» в феврале 2009г.

По полученному в феврале 2009г. доходу в сумме 97948,46 руб. подконтрольным лицом не представлена налоговая отчетность в 2009г., таким образом от объекта налогообложения не исчислен и не уплачен налог на доходы.

В соответствии с п.4 ст.8 Закона ПМР «О государственной налоговой службе ПМР» предоставляется право налоговому органу производить начисление налогов и иных обязательных платежей расчетным путем по аналогичному виду деятельности с использованием информации о данном налогоплательщике. Налоговым органом при определении налогооблагаемой базы - суммы валового дохода, полученного ООО «Комплакс» в феврале 2009г. от реализации продукции (пиломатериалы в виде профильного погоножа 20,96 м³). - за основу была взята отгруженная организацией продукция в январе 2009г., и исходя из однотипности и аналогичности (контракт №1 от 17.06.2008г.) рассчитан валовой доход полученный ООО «Комплакс» в феврале 2009г., который составляет 32448,46 руб. (97948,46 руб. -65500 руб. = 32448,46 руб).

В соответствии со ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы» с учётом изменений и дополнений доначисленные налоговые и другие обязательные платежи в бюджет по результатам документальных проверок, проводимых территориальными налоговыми органами, взыскиваются с применением финансовой санкции с учетом коэффициента инфляции, в порядке, устанавливаемом нормативными актами Президента Приднестровской Молдавской Республики, без начисления пени.

В связи с непредставлением предприятием к проверке бухгалтерских документов, отсутствием налоговой отчетности с февраля 2009г. сделать вывод о сокрытии или занижении объекта налогообложения не представляется возможным. В связи с тем, что налог на доходы за февраль 2009г. определен расчетным путем предусмотренные ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы» не применяются.

Таким образом, по настоящему акту доначисляется налог на доходы организаций за февраль 2009г. в сумме 4185,85 руб. с учетом индекса инфляции 6226,45 руб.

Ответчик, в заседание суда, не явился, отзыв суду, не представил.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителя истца, находит иск      подлежащим удовлетворению,  по основанию:

Статьей 52 Конституции ПМР установлена обязанность по уплате налогов и местных сборов, установленных законом.

В силу п. «б» ст. 9 Закона ПМР « Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги с предоставлением в обслуживающий банк в установленные для уплаты сроки платежные поручения на перечисление налоговых платежей, независимо от наличия средств на расчетном счете.

Представленные истцом документы, подтверждающие наличие выявленного, в ходе проведенного совместного планового мероприятия,  нарушения действующего налогового законодательства, отраженного в Акте проверки № 604 от 17.08.2012г., выразившегося в занижении ответчиком налогооблагаемой базы по налогу на доходы в сумме  11578,48 руб. ( коэффициент инфляции в сумме 5701,39 руб.), свидетельствуют о ненадлежащем исполнении, ответчиком, налогового законодательства, что дает основание, суду полагать, вину ответчика установленной.

Согласно п.п. «а» п. 1 ст. 10 вышеуказанного закона, за занижение, неучет выручки ( прибыли) либо иного обязательного объекта налогообложения-  взыскиваются в бюджет суммы налога ( сбора или иного обязательного платежа) на сумму заниженной прибыли либо на иной объект налогообложения и штраф в размере 20% от доначисленной суммы налога.

В связи с чем, суд находит обоснованным и начисленные истцом финансовая санкция (100% от суммы доначисленного налога) в размере 7392,60 руб., а также штрафная санкция (20% от суммы доначисленного налога) в размере 1478,52 руб.

 В порядке ст. 84 АПК ПМР уплата государственной пошлины должна быть возложена на ответчика.

Руководствуясь статьями 113-117, 122, 130-26, 130-27 Арбитражного Процессуального Кодекса Приднестровской Молдавской Республики,  Арбитражный Суд ПМР

РЕШИЛ :

1. Исковые требования удовлетворить.
2. Взыскать с ООО « Комплакс » г. Бендеры в бюджеты и внебюджетные фонды задолженность по налогам и обязательным платежам в сумме  11578,48 руб., коэффициент инфляции в сумме 5701,39 руб., финансовая санкция в размере 7 392,60 руб., штрафная санкция в размере 1478,52 руб., всего сумму в размере 26 150 руб.99 коп.
3. Взыскать в доход республиканского бюджета с ООО « Комплакс » г. Бендеры  государственную пошлину в сумме  1146 руб. 04 коп.

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия

Судья                                                                               Г. П. Сибирко