405-08-06

ИМЕНЕМ  ПРИДНЕСТРОВСКОЙ  МОЛДАВСКОЙ  РЕСПУБЛИКИ

РЕШЕНИЕ

07 июля 2008 года                                         г. Тирасполь                                     Дело № 405/08-06

Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи  Мальского Э.А.,  рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г. Григориополь и Григориопольскому району, г. Григориополь, ул. К.Маркса, д. 146, к ДООО «Ваннер», Григориопольский район, с. Тея, о взыскании финансовых и штрафных санкции, при участии в заседании:

от истца: Погребан Н.М. (доверенность № 01-2/2148 от 10.06.2008 г.);

ответчик в судебное заседание своих представителей не направил при надлежащем уведомлении о времени и месте судебного разбирательства (уведомление № 945  от 18.06.2008 г.)

УСТАНОВИЛ:

Налоговая инспекция по г. Григориополь и Григориопольскому району ГНС МФ ПМР обратилась в Арбитражный суд ПМР с исковым заявлением, котором просит взыскать с ДООО «Ваннер» финансовые и штрафные санкции.

Определением от 26.05.2008 года иск принят к производству Арбитражного суда ПМР. Определением от 11.06.2008 г. рассмотрение дела откладывалось. Спор рассмотрен и разрешен по существу 07.07.2008 года.

Дело рассмотрено в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте разбирательства дела (п. 2 ст. 108 АПК ПМР). Факт надлежащего уведомления ответчика подтверждается почтовым уведомлением № 945 от 18.06.2008 г., направленному по последнему известному арбитражному суду адресу, указанному в выписке из ЕГРЮЛ в отношении ответчика (ст. 100 АПК ПМР). Отзыв на иск ответчиком в адрес суда не представлен.

В соответствии с п. 2 ст. 104 Арбитражного процессуального кодекса ПМР истцу разъяснены их процессуальные права и обязанности, предусмотренные ст. 25 Арбитражного процессуального кодекса ПМР; истец отказался от предоставления переводчика в порядке ст. 38 Арбитражного процессуального кодекса ПМР; отводов составу суда сторонами не заявлено, о чем имеется подпись представителя истца в протоколе судебного заседания.

Истец в судебном заседании поддержал исковые требования и просит их удовлетворить по следующим основаниям.

НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району на основании приказа № 26 от 30.01.2007 года проведена   плановая   проверка   соблюдения   налогового   законодательства и   других нормативных актов ДООО «Ваннер» за период с 01.01.2006г. по 30.06.2008 г.
В ходе плановой проверки были установлены следующие нарушения:

1. по подоходному налогу с физических лиц:

- Произведена выплата дохода физическому лицу Колесннк А. по договору гражданско-правового характера (приобретение ТМЦ) в сумме 14804 руб. без удержания подоходного налога в сумме 2220,6 руб., хотя по бухгалтерскому учету дана проводка Дт 81 Кт 68 - 444,12 руб.( 14804*20%* 13%). Однако, документов подтверждающих факт осуществления Колесннк А. деятельности в качестве предпринимателя без образования юридического лица не представлены. Из чего следует, что подоходный налог занижен в сумме 1776,48 руб. (2220,6 -444,12). ( ст. 11 Закона ПМР №87-3-Ш от28.01.2001г « О подоходном налоге с физических лиц»);

- предоставлен стандартный налоговый вычет на детей без наличия соответствующих документов, в связи с чем не доудержан подоходный налог в сумме 3442,89 руб. (п/п. «в» п.1 ст.9 Законом ПМР № 87-3-Ш от28.01.2001 г « О подоходном налоге с физических лиц»). Однако, заниженный подоходный налог составил 191,76 руб., т.к. заработная плата не выплачена всем работникам общества (приложение №1 и №2).

Всего за проверяемый период сумма заниженного подоходного налога составила 1968,24 руб.

2. Закон ПМР № 79-3-Ш от 08.10.2001г. «О минимальном размере оплаты труда в ПМР» за 2006-2007 года не соблюдался. При проверке соблюдения требований данного закона было выявлено занижение минимального размера оплаты труда за 2006г. в сумме 56600,9 руб., т.е. начисление заработной платы работникам общества за отработанное время ниже установленного уровня МРОТ (Приложение №3). В соответствии с вышеуказанным законом, расчет минимального размера оплаты труда для работников сельского хозяйства, производится исходя из среднегодового размера МРОТ. Нормы труда для данной категории работников устанавливаются в расчете на год. Минимальный размер оплаты труда корректируется пропорционально фактически отработанному времени. Реестры о суммах начисленного размера оплаты труда и расчете МРОТ по всем работникам за проверяемый период не велись.

К организации, нарушившей законодательство о минимальном размере оплаты труда, в соответствии со ст. 10 п.1 п/п. «в» Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» применяются штрафные санкции в виде взыскания в бюджет штрафа в размере разницы между минимальным размером оплаты груда и фактически начисленной заработной платы работнику в сумме 56600,9 руб.

3.   Указ Президента ПМР «О бартерных операциях в ПМР» .№332 от 06.07.2001г. нарушался. По представленным отчетам об объемах бартерных сделок в НИ за 2006г. процент бартерных сделок составил 34,8, %, а по результатам документальной проверки -35,3 %, при установленном % бартерных сделок на 2006г. - 20% . В 2007г. процент бартерных операций составил 6,28 %., при норме - 5%. Бартерные операции за проверяемый период превысили предельный уровень(20%, 5%) бартерных операций в 2006г. на 263562,23 руб., в 2007г.- 3809,44 руб. В соответствии со ст.17 Закона ПМР «О Республиканском бюджете на 2007 год» по отчету за 2006г. отделом по приему отчетов и сбору платежей проведена камеральная проверка и применена штрафная санкция в размере 5% с суммы превышения -13178,09 руб. (263562,23*5%). В ходе документальной проверки установлено, что сумма превышения установленного уровня бартерных сделок составила 272614,75 руб., т.е. следует доначислить штрафную санкцию в размере 452,65 руб. ((272614,75-263562,23)*5%). Также, применяется штрафная санкция в размере 5% с суммы превышения за 2007 г. -190,47 руб. Общая сумма штрафной санкции за превышение установленного уровня бартерных сделок за проверяемый период составила 643,12 руб. и подлежит зачислению в доход республиканского бюджета.

В соответствии с п/п. «а», «б» и «в», п.1, ст. 10 Законом ПМР « Об основах налоговой системы в ПМР» в доход бюджета взыскивается вся сумма заниженного налога, финансовая санкция (100%) и штраф в размере 20%, 5%. Таким образом, общая сумма финансовой санкции составила 1968,24 руб., штрафная санкция составила 57637,67 руб.

По результатам проверки был составлен акт № 43 от 03.03.2008г., с которым был ознакомлен руководитель ДООО «Ваннер» и подписан ими без дополнительных замечаний и разногласий. Начальником налоговой инспекции вынесено решение о наложении финансовых и штрафных санкций № 8 от 03 марта 2008г.

Общая сумма финансовых и штрафных санкций по решению составила 59605,91 рублей. По истечению 30 -дневного срока данные санкции оспорены не были и в бюджет не поступили.

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь ч.З п.З ст. 10 Закона ПМР « Об основах налоговой системы в ПМР», налоговая инспекция по г. Григориополь и Григориопольскому району просит взыскать с ДООО «Ваннер» финансовые и штрафные санкции в размере 59605,91 рублей. В связи с наличием на расчетном счете предприятия картотеки взыскание просим произвести за счет имущества.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, проверив обоснованность исковых требований, заслушав представителя истца, пришел к выводу о том, что исковые требования НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району являются обоснованными. При этом суд исходит из следующего:

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району в период с 04.02.2008 г. по 03.03.2008 г. на основании приказа налогового органа № 26 от 30.01.2008 г. проведено плановое контрольное мероприятие в отношении ДООО «Ваннер» за период с 01.01.2006 г. по 01.01.2008 г. в пределах компетенции налогового органа. По итогам контрольного мероприятия  истцом составлен акт № 43 от 03.03.2008 г. (далее – акт № 43), один экземпляр которого вручен подконтрольному лицу, что подтверждается подписью руководителя подконтрольного лица на экземпляре истца акта проверки. По результатам рассмотрения указанного акта контрольного мероприятия истцом 07.03.2008 г. вынесено решение № 8 о наложении на ответчика финансовых и штрафных санкций за нарушения выявленные истцом и отраженные в акте № 43, один экземпляр которого вручен подконтрольному лицу, что подтверждается подписью руководителя подконтрольного лица на экземпляре истца решения № 8 от 07.03.2008 г. по акту проверки № 43 (далее – решение № 8). 

По итогам контрольного мероприятия налоговым органом выявлены следующие нарушения со стороны ответчика:

1.   Ответчиком нарушен Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», в частности:

- Произведена выплата дохода физическому лицу Колесннк А. по договору гражданско-правового характера (приобретение ТМЦ) в сумме 14804 руб. без удержания подоходного налога в сумме 2220,6 руб., хотя по бухгалтерскому учету дана проводка Дт 81 Кт 68 - 444,12 руб.
(14804*20%* 13%). Однако, документов подтверждающих факт осуществления Колесннк А. деятельности в качестве предпринимателя без образования юридического лица не представлены. Из чего в соответствии со  ст. 11 указанного Закона следует, что подоходный налог занижен в сумме 1776,48 руб. (2220,6 -444,12).;

- ответчиком предоставлен работникам стандартный налоговый вычет на детей без наличия соответствующих документов, в связи с чем не доудержан подоходный налог в сумме 3442,89 руб. (п/п. «в» п.1 ст.9 Закона ПМР « О подоходном налоге с физических лиц»). Однако, заниженный подоходный налог составил 191,76 руб., т.к. заработная плата не выплачена всем работникам общества (согласно приложениям №1 и №2 – имеются в материалах дела).

Всего за проверяемый период сумма заниженного подоходного налога составила 1968,24 руб.

2.Ответчиком нарушены положения Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР» за 2006-2007 г.г. судом установлено, что ответчиком осуществлено занижение минимального размера оплаты труда за 2006г. в сумме 56600,9 руб., т.е. начисление заработной платы работникам общества за отработанное время ниже установленного уровня МРОТ (согласно Приложению №3 к акту проверки – имеется в материалах дела). В соответствии с вышеуказанным законом, расчет минимального размера оплаты труда для работников сельского хозяйства, производится исходя из среднегодового размера МРОТ. Нормы труда для данной категории работников устанавливаются в расчете на год. Минимальный размер оплаты труда корректируется пропорционально фактически отработанному времени. Реестры о суммах начисленного размера оплаты труда и расчете МРОТ по всем работникам за проверяемый период не велись.

К организации, нарушившей законодательство о минимальном размере оплаты труда, в соответствии со ст. 10 п.1 п/п. «в» Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» применяются штрафные санкции в виде взыскания в бюджет штрафа в размере разницы между минимальным размером оплаты груда и фактически начисленной заработной платы работнику в сумме 56600,9 руб.

3.   Ответчиком нарушены положения Указа Президента ПМР «О бартерных операциях в ПМР» .№332 от 06.07.2001 г. Так, согласно представленным ответчиком в налоговый орган отчетам об объемах бартерных сделок в НИ за 2006г. процент бартерных сделок составил 34,8, %, а по результатам документальной проверки -35,3 %, при установленном % бартерных сделок на 2006г. - 20% . В 2007г. процент бартерных операций составил 6,28 %., при норме - 5%. Бартерные операции за проверяемый период превысили предельный уровень(20%, 5%) бартерных операций в 2006г. на 263562,23 руб., в 2007г.- 3809,44 руб. В соответствии со ст.17 Закона ПМР «О Республиканском бюджете на 2007 год» по отчету за 2006г. отделом по приему отчетов и сбору платежей проведена камеральная проверка и применена штрафная санкция в размере 5% с суммы превышения -13178,09 руб. (263562,23*5%). В ходе документальной проверки установлено, что сумма превышения установленного уровня бартерных сделок составила 272614,75 руб., т.е. следует доначислить штрафную санкцию в размере 452,65 руб. ((272614,75-263562,23)*5%). Также, применяется штрафная санкция в размере 5% с суммы превышения за 2007 г. -190,47 руб. Общая сумма штрафной санкции за превышение установленного уровня бартерных сделок за проверяемый период составила 643,12 руб. и подлежит зачислению в доход республиканского бюджета.

В соответствии с п/п. «а», «б» и «в», п.1, ст. 10 Законом ПМР « Об основах налоговой системы в ПМР» в доход бюджета взыскивается вся сумма заниженного налога, финансовая санкция (100%) и штраф в размере 20%, 5%. Таким образом, общая сумма финансовой санкции составила 1968,24 руб., штрафная санкция составила 57637,67 руб.

По результатам контрольного мероприятия истцом составлен акт № 43 от 03.03.2008г., с которым был ознакомлен руководитель ДООО «Ваннер» и подписан им без дополнительных замечаний и разногласий. Налоговым органом вынесено решение о наложении финансовых и штрафных санкций № 8 от 03 марта 2008г.

Общая сумма финансовых и штрафных санкций по решению составила 59605,91 рублей.

В установленный 30-тидневный срок финансовые и штрафные санкции ответчиком в добровольном порядке уплачены не были. В соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» штрафные и финансовые санкции взыскиваются с юридических лиц только в судебном порядке по истечении 30 дней с момента наложения (07.04.2008 г.).
С учетом изложенного, истец правомерно обратился в арбитражный суд с исковыми требованиями к ответчику о взыскании финансовых и штрафных санкций, и исковые требования НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с отсутствием денежных средств у ответчика ввиду наличия на расчетном счете ответчика  картотеки, что подтверждается справкой № 01-05/682 от 03.04.2008 г. из обслуживающего ответчика банка (АКБ «Газпромбанк») суд считает необходимым взыскать с ответчика финансовые и штрафные санкции, обратив взыскание на имущество ответчика.

В соответствии со ст.84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих
в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, государственная пошлина в размере 2 388 руб. 18 коп.
в соответствии с частью 3 п.п. 1) п. 2 ст. 4 Закона ПМР «О государственной пошлине» относится на ответчика. Принимая во внимание тяжелое имущественное положение ответчика, подтверждаемое справкой из обслуживающего ответчика банка, суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины до 100 руб.   

Арбитражный Суд ПМР, рассмотрев в открытом судебном заседании иск налоговой инспекции по г. Григориополь и Григориопольскому району к ДООО «Ваннер» о взыскании финансовых и штрафных санкций, руководствуясь п. 4 ст. 80, ст.ст.84, 113-117,122 Арбитражного процессуального кодекса ПМР,  

РЕШИЛ: 

1. Исковые требования налоговой инспекции по г. Григориополь и Григориопольскому району удовлетворить.
2. Взыскать с ДООО «Ваннер» штрафные и финансовые санкции в сумме 59 605 (пятьдесят девять шестьсот пять) руб. 91 (девяносто одну) коп., в том числе: штрафные санкции в сумме 57 637 (пятьдесят семь тысяч шестьсот тридцать семь) руб. 67 (шестьдесят семь) коп., и финансовые санкции в сумме 1968 (одну тысячу девятьсот шестьдесят восемь) руб. 24 (двадцать четыре) коп.? обратив взыскание на имущество ответчика.
3. Взыскать с ДООО «Ваннер» в доход республиканского бюджета через налоговую инспекцию по г. Григориополь и Григориопольскому району государственную пошлину в сумме 100 руб.

 Решение может быть обжаловано в течение двадцати дней после его принятия в Кассационную инстанцию Арбитражного суда ПМР.

Судья Арбитражного Суда ПМР                                                                          Э.А. Мальский