681-12-06

Именем  Приднестровской  Молдавской  Республики

 РЕШЕНИЕ

19 сентября 2012 года                                  г. Тирасполь                                       Дело № 681/12-06

      Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи  Мальского Э.А.,  рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску налоговой инспекции по г. Бендеры, г. Бендеры,  ул. Калинина, д. 17, к ООО «Континенталь» /г.Бендеры, ул. Текстильщиков, д. 3, кв.16/ о взыскании финансовых и штрафных санкций, при участии в заседании:

от истца: Мартыненко С.А. – по доверенности № 06-04/53 от 17.09.2012г.;  

     Шевченко И.В.- по доверенности № 0-04/12 от 22.02.2012 г.),

ответчик: в судебное заседание представителей не направил при надлежащем уведомлении
о времени и месте судебного разбирательства (почтовое уведомление № 5/64 от 03.08.2012г.),

УСТАНОВИЛ:

Налоговая инспекция по г. Бендеры ГНУ ГНС МФ ПМР (далее – НИ по г. Бендеры) обратилась в Арбитражный суд ПМР с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее – ООО) «Континенталь» о взыскании штрафных и финансовых санкций в сумме  5063,71 рубля.

Определением от 02.08.2012 года иск принят к производству Арбитражного суда ПМР, и дело назначено к судебному разбирательству на 18.09.2012г. на 10.30 час. В судебном заседании от 18.09.2012г. в целях представления истцом доказательств по делу объявлен перерыв в заседании до 09.00 час. 19.09.2012г. Спор рассмотрен и разрешен по существу 19.09.2012г. Дело рассмотрено
в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте разбирательства дела (ст. 100, 102-1, 102-3, п. 2 ст. 108 АПК ПМР). Факт надлежащего уведомления ответчика подтверждается почтовым уведомлением № 5/64 от 03.08.2012г, направленному по последнему известному арбитражному суду адресу. Отзыв на иск ответчиком в адрес суда не представлен.

Суд с учетом мнения истца, полагающего возможным разрешение спора по существу в отсутствие ответчика, учитывая достаточность имеющихся в материалах дела доказательств, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие ответчика, уведомленного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с п. 2 ст. 104 АПК ПМР истцу разъяснены его процессуальные права и обязанности, предусмотренные ст. 25 АПК ПМР; истец отказался от предоставления переводчика в порядке ст. 38 АПК ПМР; отводов составу суда истцом не заявлено.

Истец в судебном заседании поддержал исковые требования и просит их удовлетворить по следующим основаниям.

НИ по г.Бендеры проведено внеочередное мероприятие по контролю по вопросу соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов и других обязательных платежей ООО «Континенталь» за период 2011-2012г.г.

По результатам контрольного мероприятия налоговым органом выявлены нарушения со стороны ответчика действующего налогового законодательства ПМР, отраженные в акте проверки НИ по г. Бендеры от  25.05.2012г. № 253. По итогам рассмотрения материалов контрольного мероприятия налоговым органом 08.06.2012г. вынесено решение № 06-05/145 о наложении на ООО «Континенталь» финансовых и штрафных санкций за нарушение налогового законодательства на общую сумму 5063,71 рубля.

 Ответчик выявленные нарушения в установленном порядке не обжаловал, по истечении тридцатидневного срока данные санкции оспорены ответчиком не были, в добровольном порядке не оплачены.

С учетом изложенного истец просит удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме.

Ответчик в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом уведомлен о времени и месте разбирательства дела. Отзыв на иск ответчик в суд не представил, заявлений или ходатайств ответчиком в суд не направлено.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, проверив обоснованность исковых требований, пришел к выводу о том, что исковые требования НИ по г. Тирасполь являются обоснованными. При этом суд исходит из следующего:

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, НИ по г.Бендеры на основании приказа налогового органа № 95 от 27.03.2012г. проведено внеочередное мероприятие по контролю в отношении ООО «Континенталь» за период 2011-2012г.г. в пределах компетенции налогового органа. Приказом № 150 от 28.04.2012г. контрольное мероприятие до 27.05.2012г. Судом установлено, что приказ о проведении мероприятия по контролю и приказ о продлении контрольного мероприятия налоговым органом направлялись в адрес подконтрольного лица вместе с заверенными копиями документов. Послуживших основанием для их проведения и продления, однако подконтрольным лицом получены не были не по вине налогового органа, что подтверждено отметками органа почтовой связи на документах почтовой корреспонденции. Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в полном объеме соблюдены требования ст. 7 Закона ПМР «О порядке проведения проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)» /далее – «Закон»/.

По итогам планового контрольного мероприятия  истцом составлен акт № 253 от 25.05.2012г., один экземпляр которого в порядке п. 2 ст. 10 «Закона» направлен налоговым органом в адрес подконтрольного лица, что подтверждается обозренными в судебном заседании документами органа почтовой связи (копии имеются в материалах дела). По результатам рассмотрения указанного акта контрольного мероприятия истцом 08.06.2012г. вынесено решение № 06-05/145 о наложении на ответчика штрафных и финансовых санкций за нарушения выявленные истцом и отраженные в акте №253. 

По итогам проведенного контрольного мероприятия налоговым органом выявлены следующие нарушения истцом действующего законодательства ПМР:

Согласно представляемой ООО «Континенталь» налоговой отчётности  за период с 01.01.2011 г. по 30.04.2011 г.,  в Приложении № 12 «Расчет налога на доходы от торговой деятельности» к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организации» сумма выручки (товарооборот) - отражена ООО «Континенталь» в размере 1550381,47 руб. В соответствии с информацией обслуживающего ответчика банка /БФ ЗАО АКБ «Ипотечный»/ исх. № 24 от 01.03.2012г./  о движении денежных средств по расчетному счету № 2212610000000365 ООО «Континенталь» установлено, что сумма выручки полученная организацией по данным БФ ЗАО АКБ «Ипотечный», составляет 3801013,51 руб., что превышает сумму выручки, отражённую ООО «Континенталь» в налоговой отчетности на 2250632,04 руб. (3801013,51 руб. – 1550381,47 руб.).

В соответствии с представленной ООО «Континенталь» в НИ по г. Бендеры справкой о методе признания доходов  на 2011 г., ответчиком метод учета выручки определяется по мере поступления денежных средств.

В соответствии с п. 17 раздела 4 Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций», утвержденной Приказом Министерства финансов ПМР № 9 от 18.01.2010 г. при методе учета выручки по мере оплаты покупателями расчетных документов: датой совершения операций является день поступления средств как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с п.п. а) п. 3 ст. 1 Закона ПМР «О налоге на доходы организации» доход – это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации. В соответствии с п. а) ст. 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории ПМР, являются доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами ПМР, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин.

В соответствии с п. 8 ст. 4 Закона ПМР «О налогах на доходы организации» для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных и других организаций, реализующих приобретенные товары, облагаемый оборот определяется  в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами их приобретения с учетом  уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения.

Согласно данным налоговой отчетности ООО «Континенталь» за период с января по апрель 2011 г. (Приложение № 12 «Расчет налога на доходы от торговой деятельности»  к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организации») средний процент торговой наценки на реализуемые товары  ООО «Континенталь» в 2011 г. составил 1,45 %.  

В соответствии с результатами проведения проверки предоставленных ООО «Континенталь» в налоговый орган расчетов по налогу на доходы (Приложение № 12 «Расчет налога на доходы от торговой деятельности», Приложение № 16 «Расчет отчислений налога в бюджеты различны уровней»  к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организации»), и информации БФ ЗАО АКБ «Ипотечный» о поступившей выручке за 2011г., налоговым органом установлен и в судебном заседании нашел подтверждение факт занижения налогооблагаемой базы по налогу на доходы за период с января по апрель 2011 г. в сумме 32634,16 руб. (2250632,04 руб.*1,45%).

В соответствии со ст. 6  Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» ставки налога на доходы устанавливаются дифференцировано, по каждому виду деятельности. В соответствии с пунктами 6.1.1, 6.1.2 Таблицы ставок, указанной в ст. 6 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» доходы от оптовой и розничной торговли соответственно облагаются по ставке 12 %. Согласно представленных расчетов по налогу на доходы установлено, что ООО «Континенталь» начислен налог на доходы по торговой деятельности в 2011 году по ставке – 12 %.

С учетом изложенного, ООО «Континенталь» занижен объект налогообложения за период с января по апрель 2011 г. в сумме 32634,16 руб., в связи с чем налоговым органом за указанный период правомерно произведено доначисление налога на доходы в сумме 3916,10 руб.  и отчисления от НнДО в ГПФ ПМР в сумме 293,71 руб.

В соответствии с п.п. «и» п. 1. ст. 16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» система местных налогов включает: и) налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели. Налог уплачивают юридические лица в размере, не превышающем 0,25 процента дохода (выручки) (за исключением доходов Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики) от реализации продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг за вычетом налога на доходы организаций, и физические лица в размере, не превышающем 15 РУ МЗП в год.

Согласно разделу 2 Положения «О порядке исчисления и уплаты налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели на территории г. Бендеры», утвержденному Решением № 9, 4-й сессии 23 созыва от 29 сентября 2005 г. плательщиками налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели являются лица, осуществляющие свою деятельность на территории г. Бендеры организации, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, имеющие статус юридического лица, их представительства и филиалы, а также представительства и филиалы иностранных государств, осуществляющие предпринимательскую и иную деятельность на территории ПМР, направленную на получение дохода от реализации продукции (товаров, работ и услуг).

Положением «О порядке исчисления и уплаты налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели на территории г. Бендеры», утвержденным Решением № 9 15-й сессии 23 созыва от 24 ноября 2006 г. установлено, что ставка налога составляет для коммерческих организаций – 0,20 % от дохода, определенного в соответствии с законодательством ПМР о налоге на доходы организаций за вычетом налога на доходы организаций.

Налогооблагаемой базой при исчислении налога для коммерческих и некоммерческих организаций являются доходы, которые включаются в объект налогообложения в соответствии с законодательством ПМР о налоге на доходы организаций, за вычетом налога на доходы организаций.

При проверке исчисления налога на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы установлено, что ООО «Континенталь» за период январь-март 2011 г. начислило налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели в сумме 32,00 руб. По итогам проверки налоговой и финансовой отчетности налоговым органом установлено, что налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели за I кв-л 2011 г. начислен исходя из суммы выручки за январь-март 2011 г. равной 936736,77 руб. В соответствии с данными БФ ЗАО АКБ «Ипотечный» за январь-март 2011 г. на расчетный счет ООО «Континенталь» поступил доход в сумме 1331015,00 рублей.

 В связи с чем налоговым органом установлено, что ООО «Континенталь» нарушены положения п.п. «и» п. 1. ст.16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», раздела 2 Положения «О порядке исчисления и уплаты налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели на территории г. Бендеры», утвержденного Решением № 9  4-й сессии 23 созыва от 29 сентября 2005 г., Положения «О порядке исчисления и уплаты налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели на территории г. Бендеры», утвержденным Решением № 9 15-й сессии 23 созыва от 24 ноября 2006 г., в соответствии с которым. В частности, установлено, что ставка налога составляет для коммерческих организаций – 0,20 % от дохода, определенного в соответствии с законодательством ПМР о налоге на доходы организаций за вычетом налога на доходы организаций.

Таким образом, ответчиком допущено занижение объекта налогообложения по налогу на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы за период с января по март 2011 г. в сумме 5717,03 руб. ((1331015,00-936736,77)*1,45%).

Указанные истцом в исковом заявлении обстоятельства, поддержанные им в судебном заседании, подтверждаются материалами контрольного мероприятия и доказательствами, имеющимися в материалах дела, фактом не обжалования ответчиком результатов мероприятия по контролю в установленные законом 30 дней. Отраженных налоговым органом непосредственно в Акте № 253 от 25.05.2012г., пояснениями представителя истца.

В соответствии с решением НИ по г.Бендеры от 08.06.2012г. № 06-05/145  к ответчику применены финансовые и штрафные санкции. Возражений по существу по итогам проверки ответчиком не представлено.

В связи с изложенным, исходя из совокупности представленных доказательств суд считает доказанными факты совершения ответчиком налоговых правонарушений, отраженных в акте № 253 от 25.05.2012г. внеочередного мероприятия по контролю в отношении ООО «Континенталь». 

В соответствии с подпунктом а) пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», за нарушение налогового законодательства в установленных случаях к налогоплательщику  применяются финансовые и штрафные санкции в виде: - за сокрытие выручки - взыскания в  бюджет  суммы налогов с сокрытой выручки и штрафа в размере 100% от доначисленной суммы налога; - за  занижение, неучет выручки (прибыли) либо иного обязательного объекта налогообложения -  взыскания  в  бюджет суммы налога (сбора или иного обязательного платежа) на сумму заниженной прибыли либо на иной объект налогообложения и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога; а также установлено, что при  выявлении  факта неоприходования по бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей взыскивается вся сумма стоимости неоприходованных товарно-материальных ценностей.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Приднестровской Молдавской Республики по делу о толковании части третьей статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской республики от 29 июня 2010 года, по смыслу части третьей статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской Республики при привлечении лица к административной ответственности в виде штрафа или конфискации предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения:

а) вынесение постановления о наложении административного взыскания в виде штрафа или конфискации предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения, само по себе не означает прекращения права собственности, а, следовательно, и лишения собственника имущества. Прекращение права собственности лица на имущество происходит на завершающей стадии административного производства - при исполнении постановления о наложении административного взыскания, а именно реализации санкции, указанной в данном постановлении;

б) уплата правонарушителем штрафа имеет добровольный характер, свидетельствует о признании им своей вины, в том числе в случае, когда в установленный законом срок право на обжалование постановления не было использовано. В течение установленного законодательством срока нарушитель вправе самостоятельно распорядиться принадлежащим ему имуществом (денежными средствами) и уплатить штраф, что соответствует гарантиям права собственника по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом (часть вторая статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской Республики).

Таким образом, поскольку факты налоговых правонарушений, отраженные в акте № 253 от 25.05.2012г., нашли подтверждение в судебном заседании, суд исходя из положений ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы», а также Постановления Конституционного Суда Приднестровской Молдавской Республики по делу о толковании части третьей статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской республики от 29 июня 2010 года,  считает законным, обоснованным и принятым истцом в  рамках, установленных статьей 37 Конституции ПМР, решение от 08.06.2012г. № 06-05/145 о привлечении ООО «Континенталь» к ответственности, предусмотренной ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР».

Всего сумма финансовых и штрафных санкций подлежащих взысканию составляет 5063,71 рубля.  При этом, согласно ст.10 названного Закона, применение финансовых и штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.

В установленный законом срок ООО «Континенталь» не реализовало предоставленное ему право на обжалование решения НИ по г.Бендеры от 08.06.2012г. № 06-05/145 по фактам налоговых правонарушений, зафиксированных в акте № 253 от 25.05.2012г.внеочередного мероприятия по контролю ООО «Континенталь» и приведенных в иске, что, исходя из приведенной выше позиции Конституционного суда ПМР, свидетельствует о признании им своей вины.

В установленный 30-тидневный срок с момента наложения (08.06.2012г.) финансовые и штрафные санкции ответчиком в добровольном порядке уплачены не были. В связи с изложенным, исходя из приведенных норм права, принимая во внимание, что в соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  финансовые и штрафные санкции с юридических лиц взыскиваются только в судебном порядке, истец правомерно в рамках полномочий, предоставленных ст.8 Закона ПМР «О государственной налоговой службе», обратился с иском в суд о взыскании с ответчика вышеназванных финансовых и штрафных санкций и иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, государственная пошлина в сумме 253,19 рублей относится на ответчика.  

Арбитражный суд Приднестровской Молдавской Республики, руководствуясь ст.ст.84, 113-117, 130-27, 122 АПК ПМР, ч. 2 п.п. 1) п. 2 ст. 4 Закона ПМР «О государственной пошлине»,

РЕШИЛ:

1. Исковые требования налоговой инспекции по г. Бендеры удовлетворить.

2. Взыскать с ООО «Континенталь» /местонахождение: г.Бендеры, ул. Текстильщиков, д. 3, кв.16; зарегистрировано в государственном реестре юридических лиц 21.12.2001г., регистрационный номер 02-023-866, свидетельство о государственной регистрации 0012590 АА/  через НИ по г.Бендеры финансовые и штрафные санкции в сумме 5063 (пять тысяч шестьдесят три) рубля 71 копейку, из которых финансовая санкция составляет 4219,77 рублей, штрафная санкция составляет 843,94 рубля.

3. Взыскать с ООО «Континенталь» в доход республиканского бюджета через налоговую инспекцию по г.Бендеры государственную пошлину в сумме 253 рублей 19 коп. /ч. 1 п.п. 1) п. 2 ст.4 Закона ПМР «О государственной пошлине»/.

Решение может быть обжаловано в течение двадцати дней после его принятия в Кассационную инстанцию Арбитражного суда ПМР.

Судья                                                                                                                            Э.А. Мальский