542-12-11

Судья: Алексеева А.Б. , дело о взыскании финансовых и штрафных санкций

Именем Приднестровской Молдавской Республики

РЕШЕНИЕ

13 июля 2012 года

г. Тирасполь дело №542/12-11

Арбитражный суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи Алексеевой А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску НИ по г. Бендеры, г. Бендеры, ул. Калинина, д. 17 к ООО «Емшан», г. Бендеры, ул. Калинина, д. 17 о взыскании финансовых и штрафных санкций при участии в судебном заседании представителей

истца: Еременко Е.И. – дов. от 15.02.12 г., Крайний А.В. – дов. от 27.03.12 г.;

ответчика: не явился.

УСТАНОВИЛ:

НИ по г. Бендеры обратилась в Арбитражный суд ПМР с иском к ООО «Емшан» о взыскании финансовых и штрафных санкций в сумме 4318, 22 рублей. Определением от 20.06.12 года иск принят к производству Арбитражного суда Приднестровской Молдавской Республики. Спор рассмотрен и разрешен по существу 13.07.12 года.

Требования истца мотивированы следующим:

Налоговой инспекцией по г. Бендеры проведено внеочередное мероприятие по контролю в отношении ООО «Емшан». В ходе проверки выявлены нарушения действующего законодательства, отраженные в акте проверки налоговой инспекции по г. Бендеры № 43 от 10.02.2012г., выразившиеся в занижении налогооблагаемой базы по подоходному налогу с физических лиц. Так, в нарушение подпункта «б» пункта 1 статьи 9 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», части 2 пункта 1 статьи 4 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда ПМР» работнику ООО «Емшан» Спорыш З.А., доход которой превысил два с половиной минимальных размера оплаты труда в месяц, предоставлялся стандартный налоговый вычет. При этом, предельный размер ежемесячного дохода работника ООО «Емшан» рассчитывался исходя из двух с половиной минимальных размера оплаты труда как для квалифицированных работников. Частью 2 пункта 1 статьи 4 Законом ПМР «О минимальном размере оплаты труда ПМР» определено, что установление коэффициента 1,1 принимается для расчета оплаты труда и принимается исключительно как стимулирующий фактор. При этом, по мнению истца, налоговым законодательством каких-либо особенностей исчисления подоходного налога для квалифицированных работников не предусмотрено. Следовательно, коэффициент 1,1 применяется исключительно для исчисления заработной платы квалифицированного работника, а при определении размера дохода, в случае превышения которого не предоставляется стандартный налоговый вычет, коэффициент 1,1 не применяется. Таким образом, резюмирует истец, подконтрольным лицом занижена налогооблагаемая база по подоходному налогу на сумму 3591,00 руб., что, в свою очередь, привело к недоначислению подоходного налога на сумму 538,65 руб.

В соответствии с ч. 2 п.п. «а» п. 1 ч.1 ст. 10 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» к предприятию применены финансовая и штрафная санкции, что в сумме составило 646,38 рублей. При проверке соблюдения требований Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР» установлено, что в нарушение п.1 ст. 3 Закона работникам предприятия начислялась заработная плата ниже минимального размера оплаты труда, скорректированного пропорционально рабочему времени. В соответствии с п. 1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» налоговым органом применена штрафная санкция в виде разницы между МРОТ и фактически начисленной заработной платой, которая составила 3671,84 рублей.

Ответчик исковые требования не оспорил, отзыв в суд не представил. В судебном заседании исковые требования поддержаны в полном объеме. Дело слушалось в отсутствие ответчика, извещенного о месте и времени судебного заседания надлежащим образом. Уведомление направлено по юридическому адресу ООО «Емшан», указанному в выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 11.07.12 года. Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, выслушав представителя истца, находит исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям:

Как следует из материалов дела, на основании приказа начальника НИ по г. Бендеры №02 от 16.01.12 года в отношении ООО «Емшан» проведено плановое контрольное мероприятие по вопросу соблюдения налогового и иного (в пределах компетенции) законодательства. По результатам проведения контрольного мероприятия налоговым органом выявлены и отражены в акте №43 от 10.02.12 года нарушения действующего налогового законодательства и вынесено решение №03-05/49 о привлечении подконтрольного лица к административной ответственности. Указанные в акте нарушения выразились в следующем:

В соответствии с нормой п. 1 ст. 4 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР» (в редакции на момент возникновения правоотношений между сторонами) минимальный размер оплаты труда устанавливается ежеквартально в двукратном размере прожиточного минимума в среднем на душу населения… Для квалифицированных работников минимальный размер оплаты труда устанавливается в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи с применением коэффициента 1.1. и используется исключительно для формирования системы оплаты труда работников, находящихся в трудовых отношениях на условиях найма с работодателями всех форм собственности. Нормы статьи 9 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» устанавливают порядок предоставления и размер стандартного налогового вычета некоторым категориям населения. В соответствии с п.п. «б» п. 1 ст. 9 названного Закона стандартный налоговый вычет не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает два с половиной минимальных размера оплаты труда. Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», иные законы не устанавливают каких-либо особенностей для исчисления подоходного налога для квалифицированных работников. В нарушение приведенных выше норм работнику предприятия Спорыш З.А, доход которого превысил два с половиной минимальных размера оплаты труда, в 2011году при исчислении и удержании подоходного налога с физических лиц предоставлялись стандартные налоговые вычеты, что привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на доходы на сумму 3591 рублей, и, в сою очередь, повлекло недоначисление подоходного налога в размере 538,65 рублей. Ежемесячный доход работника Спориш З.А., превышающий два с половиной минимальных размера оплаты труда с применением коэффициента 1.1, факт предоставления стандартного налогового вычета подтверждается находящимися в материалах дела копиями расчетных ведомостей на получение заработной платы, являющихся первичными бухгалтерскими документами ответчика. В соответствии с п.п. «а» п. 1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР за занижение, неучет выручки (прибыли) либо иного обязательного объекта налогообложения подлежит взысканию в бюджет суммы налога (сбора или иного обязательного платежа) на сумму заниженной прибыли либо на иной объект налогообложения и штраф в размере 20% от доначисленной суммы налога, что составляет 646,38 рублей (538,65 +107,73).

При проверке исполнения требований Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР» установлено нарушение его норм, содержащихся в норме ст. 3 Закона. В силу нормы ст. 3 Закона ПРМ «О минимальном размере оплаты труда в ПМР» государство обязывает всех работодателей, независимо от форм собственности, гарантировать установление работникам, отработавшим полностью определенную законодательством на этот период норму рабочего времени и выполнившим свои трудовые обязанности, заработной платы в размере не ниже уровня МРОТ в месяц. В случае, когда работником не была выполнена установленная норма рабочего времени, МРОТ корректируется пропорционально фактически отработанному времени на основании п.п. 9,13 Инструкции "О порядке применения Закона ПМР "О МРОТ в ПМР". Однако, как следует и подтверждается первичными бухгалтерскими документами подконтрольного лица (расчетными ведомостями заработной платы, табелями учета рабочего времени), ООО «Емшан» императивно установленные нормы законодательства о МРОТ неоднократно нарушались, заработная плата работникам предприятия выплачивалась ниже установленного МРОТ. Согласно подпункту в) пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» за занижение налогооблагаемой базы путем начисления заработной платы ниже минимального размера оплаты труда к налогоплательщику применяются финансовые и штрафные санкции в виде разницы между минимальным размером оплаты труда и размером фактически начисленной заработной платы работнику. Согласно Приложению к акту контрольного мероприятия, где отражены данные первичного бухгалтерского учета ответчика, разница между МРОТ и фактически начисленной заработной платой ООО «Емшан» составила 3671, 84 рублей. Суд проверил и принимает представленный истцом расчет как обоснованный и соответствующий нормам действующего законодательства. Таким образом, сумма финансовых и штрафных санкций, подлежащая взысканию с ООО «Емшан» за выявленные в результате проведения контрольного мероприятия нарушения действующего налогового законодательства, составляет 4318,22 рублей (646,38 +3671, 84).

В соответствии со ст. 84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, государственная пошлина относится на субсидиарного ответчика.

Арбитражный суд ПМР, руководствуясь ст.ст.84, 113-116, 122 АПК ПМР

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования.
Взыскать с ООО «Емшан» финансовые и штрафные санкции в сумме 4318,22 рублей.
Взыскать с ООО «Емшан» государственную пошлину в размере 215,91 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение двадцати дней после его принятия в кассационную инстанцию Арбитражного суда Приднестровской Молдавской Республики.

Судья А.Б. Алексеева

Распечатать