849-13-06

ИМЕНЕМ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

РЕШЕНИЕ

 14 ноября 2013 года                                                                                Дело № 849/13-06

 г.Тирасполь

Арбитражный суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи Мальского Э.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску налоговой инспекции по г.Слободзея и Слободзейскому району /г.Слободзея, ул.Фрунзе, д.10/ к ООО «Монолит-Групп» /г.Слободзея, ул.Фрунзе, д.12 «А»/ о взыскании финансовых и штрафных санкций, при участии в судебном заседании:

от истца: Табак Ю.А. – по доверенности,

от ответчика: в судебное представителей не направил /квитанция органа почтовой связи №257 от 29.10.2013г./,

УСТАНОВИЛ:

Налоговая инспекция /далее – НИ/ по г.Слободзея и Слободзейскому району обратилась в Арбитражный суд ПМР с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью /далее – ООО/ «Монолит-Групп» о взыскании с ответчика финансовых и штрафных санкций в сумме 4892,84 рубля, начисленных по результатам проведенного налоговым органом внеочередного контрольного мероприятия.

Определением от 23.10.2013г. заявление принято к производству Арбитражного суда ПМР, дело назначено к судебному разбирательству на 14.11.2013г. Дело рассмотрено и спор разрешен по существу 14.11.2013г.

Дело слушалось в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства /ст.ст.100, 102-1; п.1, п.2, п. 5 ст. 102-2, п.1, п.п. в) п. 2 ст. 102-3; п.2 ст.108 АПК ПМР/.  Факт надлежащего уведомления ответчика о времени и месте разбирательства дела подтверждается квитанцией органа почтовой связи № 257 от 29.10.2013г. о направлении судом в адрес ответчика копии определения Арбитражного суда ПМР от 23.10.2013г. о принятии искового заявления к производству Арбитражного суда ПМР и назначении дела № 849/13-06 к судебному разбирательству на 14.11.2013г, направленного судом по последнему известному суду адресу ответчика, подтвержденному Выпиской из ГРЮЛ в отношении ООО «Монолит-Групп» по состоянию на 17.10.2013г.

Представитель заявителя полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте разбирательства дела. Суд, учитывая достаточность имеющихся в материалах дела доказательств, с учетом положений п. 2 ст. 108 АПК ПМР, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие ответчика, уведомленного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с п.2 ст.104 АПК ПМР заявителю разъяснены процессуальные права и обязанности, предусмотренные ст.25 АПК ПМР; заявитель отказался от предоставления переводчика в порядке ст. 38 АПК ПМР; отводов составу суда заявителем не заявлено. Ответчик в порядке ст. 98 АПК ПМР отзыв на иск в адрес суда не представил, до начала судебного разбирательства заявления, ходатайства. в т.ч. процессуального характера в адрес суда не направил.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования, просит их удовлетворить по следующим основаниям:

НИ по г.Слободзея и Слободзейскому району проведено внеочередное  мероприятие по контролю по вопросу соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов и других обязательных платежей ООО «Монолит-Групп» за 2013год.

По результатам контрольного мероприятия налоговым органом выявлены нарушения со стороны ответчика действующего налогового законодательства ПМР, отраженные в акте проверки НИ по г.Слободзея и Слободзейскому району от 27.08.2012г. №03-4/171. По итогам рассмотрения материалов контрольного мероприятия налоговым органом 10.09.2012г. вынесено решение № 03-4/71 о наложении на ООО «Монолит-Групп» финансовых и штрафных санкций за нарушение налогового законодательства на общую сумму 4892,84 рубля.

Ответчик выявленные нарушения в установленном порядке не обжаловал, по истечении тридцатидневного срока данные санкции оспорены ответчиком не были, в добровольном порядке не оплачены.

С учетом изложенного истец просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Ответчик в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом уведомлен о времени и месте разбирательства дела. Отзыв на иск ответчик в суд не представил, заявлений или ходатайств ответчиком в суд не направлено.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, проверив обоснованность исковых требований, пришел к выводу о том, что требования НИ по г.Слободзея и Слободзейскому району являются обоснованными. При этом суд исходит из следующего:

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, НИ по г.Слободзея и Слободзейскому району на основании приказа налогового органа № 43 от 01.07.2013г. проведено внеочередное мероприятие по контролю в отношении ООО «Монолит-Групп» за 2013 год в пределах компетенции налогового органа. Основанием проведения внеочередного мероприятия по контролю в отношении ООО «Монолит-Групп» послужило письменное обращение прокурора ПМР от 28.06.2013г.
№ 365-01/2013. Приказом НИ по г.Слободзея и Слобозейскому району. №46 от 30.07.2013г. в связи с направлением налоговым органом запросов по предмету контрольного мероприятия  срок проведения мероприятия по контролю в отношении ответчика в порядке п.п. в) ч.2 п. 1 ст. 7 Закона ПМР «О порядке проведения проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)» /далее – «Закон»/ продлен по 29.08.2013г.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в полном объеме соблюдены требования ст. 7 «Закона».

По итогам внеочередного мероприятия по контролю налоговым органом составлен акт № 03-4/171 от 27.08.2013г., один экземпляр которого в порядке п. 2 ст. 10 «Закона» направлен в адрес подконтрольного лица /исх. № 01-26/3943 от 27.08.2013г., квитанция органа почтовой связи №296 от 04.09.2013г./. По результатам рассмотрения указанного акта контрольного мероприятия заявителем 10.09.2013г. вынесено решение №03-4/171
о наложении на ответчика штрафных и финансовых санкций за нарушения, выявленные НИ по г.Слободзея и Слобозейскому району и отраженные в акте № 03-4/171 /далее – решение № 03-4/171/. 

По итогам проведенного контрольного мероприятия налоговым органом выявлены следующие нарушения истцом действующего законодательства ПМР:

В соответствии с договором аренды от 15.05.2013г. б/н  ООО «Монолит-Групп» арендует у ООО «Джеральд» складское помещение площадью 100кв.м., расположенное по адресу: г.Слободзея, ул. Фрунзе, 60. Государственной администрацией Слободзейского  района и г. Слободзея ООО «Монолит-Групп» выдано решение от 28.05.2013г. №1068 на размещение и эксплуатацию оптового склада по реализации спиртосодержащей продукции, расположенного по адресу: г. Слободзея, ул. Фрунзе, 60.

В соответствии с пояснительными записками  к отчетности, сданной ООО «Монолит-Групп» в НИ по г.Слободзея и Слободзейскому району, расчеты по подоходному налогу с физических лиц, единому социальному налогу за февраль-май и июль 2013г., по налогам на доходы организаций за февраль-июль 2013 г., на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района) за    I-II кв. 2013г., расчеты платежей за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами за I кв. 2013г. в налоговый орган ответчиком не предоставлялись в связи с отсутствием объектов налогообложения.

НИ по г.Слободзея и Слободзейскому району в соответствии с п.6 ст. 8 Закона ПМР «О государственной налоговой службе ПМР» предписанием о приостановлении операций по счетам в финансово-кредитных учреждениях серии ББ № 002223 от 15.07.2013г. приостановлены ООО «Монолит-Групп» операции по текущему счету в рублях ПМР №2212160000010434 в ЗАО «Агропромбанк» в г. Тирасполь.

    В соответствии с информацией ЗАО «Агропромбанк» от 24.07.2013г. за период с 01.02.2013г. по 16.07.2013г. по текущему счету в рублях ПМР ООО «Монолит-Групп № 2212160000010434» осуществлялись приходные операции на сумму 410157,40 рублей и расходные операции на сумму 410108,85 рублей, остаток денежных средств по текущему счету в рублях ПМР по состоянию на 16.07.2013г. составил  48,55 рублей.

НИ по г.Слободзея и Слободзейскому району 31.07.2013г. направлены запросы в адрес контрагентов ответчика: ООО «Рамт-НЦ», ООО «Нонстоп», ДООО «Клипеус», ООО «Гермес Триумф», ООО «Бальтасар», ЗАО «Рыбницкий Хлебокомбинат», ООО «Опт-Прод-Сервис», ООО «Внешбакторг», ООО «Экоу», ООО «Стяуа Импекс» и ГОУ «Бендерский дом для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей» о предоставлении сведений о договорных взаимоотношениях и расчетах с ООО  «Монолит-Групп»  за февраль-июль 2013г.

В соответствии с предоставленными ООО «Нонстоп» в адрес НИ по г.Слободзея и Слободзейскому району копиями актов приемки-передачи выполненных работ от 08.04.2013г. №5 и 23.04.2013г. №15, - ООО «Монолит-Групп» выполнены работы по восстановлению покрытия автомобиля на сумму 10625,00 рублей и 18125,00 рублей. В соответствии со счетами на оплату от 08.04.2013г. и 23.04.2013г. на текущий счет ООО «Монолит-Групп» поступили от ООО «Нонстоп» денежные средства за выполненные работы по восстановлению покрытия автомобиля в сумме 10625,00 рублей и 18125,00 рублей, всего - 28 750,00 рублей.

 В соответствии п/п 1 п. «а» ст.3 Закона ПМР  «О налоге на доходы организаций» в действующей на период проведения мероприятия по контролю редакции объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории ПМР, являются доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, … Согласно п.1 статьи 7 данного закона, ставки налога на доходы устанавливаются дифференцированно в процентах к налогооблагаемой базе, формируемой по каждому виду деятельности, соответствующему отрасли, подотрасли народного хозяйства республики, деятельности в соответствии с таблицей, приведенной в вышеуказанной статье.

Доходы от видов деятельности, не установленных в таблице статьи 7 Закона ПМР  «О налоге на доходы организаций», облагаются по ставке иных видов деятельности в размере 7,2%.

Судом на основании обозренных в судебном заседании материалов мероприятия по контролю налогового органа в отношении ответчика  установлено, что ООО «Монолит-Групп» надлежало в соответствии с требованиями Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» начислить налог на доходы в апреле месяце 2013г. от доходов от оказания работ по  восстановлению покрытия автомобиля в сумме 28750,00 руб. по ставке в размере 7,2%.

В соответствии с обозренными в судебном заседании предоставленными ООО «Монолит-Групп» в НИ по г.Слободзея и Слободзейскому району пояснительными записках к отчетности за февраль-июль 2013г. расчеты по налогу на доходы организаций за февраль-июль 2013г. ответчиком не предоставлялись в связи с отсутствием доходов от реализации продукции, работ, услуг.

Судом на основании материалов контрольного меропроиятия установлено, что  в нарушение п.1 ст. 3  Закона ПМР  «О налоге на доходы организаций» ООО «Монолит-Групп» в результате сокрытия в апреле 2013г. выручки от реализации работ в сумме 28750,00 рублей не начислен налог на доходы организаций за апрель 2013г. в сумме 2380,50 рублей. Следовательно, следует начислить налог на доходы организаций за апрель месяц 2013г. в сумме 2380,50 рублей:

(28 750,00х7,2%)+(287 50,00х1,08%), сумма коэффициента инфляции составит 3,28 рублей.

В соответствии с п.п. «и» п.1 ст.16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района)  уплачивают юридические лица в размере не менее 0,25% исчисленных от доходов от продаж (выручки от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг; Сумма налогооблагаемого дохода уменьшается на сумму налога на доходы организаций исчисленного по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.п. п.п. «и» п. 1 ст. 16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР».

В нарушение п/п и) п. 1  ст. 16  указанного закона ООО «Монолит-Групп» в результате сокрытия объекта налогообложения во II кв. 2013г. в сумме 28 750,00 руб. не начислен налог  на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района) в сумме 65,92 рублей:

 (28750,00 – 2 380,5)х0,25%. Следовательно, следует начислить налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района) в сумме 65,92 руб., сумма коэффициента инфляции – 0,64 руб.

В соответствии с п.6 ст. 10 Закона  ПМР «Об основах  налоговой системы в ПМР» доначисленные налоговые и другие обязательные платежи в бюджет по результатам документальных проверок, проводимых территориальными налоговыми органами, взыскиваются с применением финансовой санкции с учетом коэффициента инфляции, в порядке, устанавливаемом нормативными актами Президента ПМР, без начисления пени.

В соответствии с п/п а) п. 1 ст.10 Закона  ПМР «Об основах  налоговой системы в ПМР» за сокрытие объектов налогообложения к ООО «Монолит-Групп» подлежат применению:

- финансовые  санкции в размере 100% от доначисленных  сумм  налогов на доходы организации и на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района) – в сумме 2446,42рублей:

2 380,50 + 65,92)х100%;

- штрафные санкции в размере 100 % от доначисленных сумм налоговых платежей – в сумме 2446,42 рублей:

2 380,50 + 65,92) х100%.

Акт меропроиятия по контролю № 03-4/171 заявителем направлен в адрес ответчика /исх. № 01-26/3943 от 27.08.2013г.; квитанция органа почтовой связи № 296 от 04.09.2013г./

Указанные истцом в исковом заявлении обстоятельства, поддержанные им в судебном заседании, подтверждаются материалами контрольного мероприятия и доказательствами, имеющимися в материалах дела, фактом не обжалования ответчиком результатов мероприятия по контролю в установленные законом 30 дней. Отраженных налоговым органом непосредственно в Акте № 03-4/171, пояснениями представителя заявителя.

В соответствии с решением НИ по г.Слободзея и Слободзейскому району № 03-4/171 от 10.04.2013г. ответчику применены финансовые и штрафные санкции в сумме 4892,94 рублей. Возражений по существу по итогам проверки ответчиком не представлено.

В связи с изложенным, исходя из совокупности представленных доказательств суд считает доказанными факты совершения ответчиком налоговых правонарушений, отраженных в акте № 03-4/171 внеочередного мероприятия по контролю в отношении ООО «Монолит-Групп». 

В соответствии с Постановлением Конституционного суда ПМР по делу о толковании части третьей статьи 37 Конституции ПМР от 29.06.2010г., по смыслу части третьей статьи 37 Конституции ПМР при привлечении лица к административной ответственности в виде штрафа или конфискации предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения:

а) вынесение постановления о наложении административного взыскания в виде штрафа или конфискации предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения, само по себе не означает прекращения права собственности, а, следовательно, и лишения собственника имущества. Прекращение права собственности лица на имущество происходит на завершающей стадии административного производства - при исполнении постановления о наложении административного взыскания, а именно реализации санкции, указанной в данном постановлении;

б) уплата правонарушителем штрафа имеет добровольный характер, свидетельствует о признании им своей вины, в том числе в случае, когда в установленный законом срок право на обжалование постановления не было использовано. В течение установленного законодательством срока нарушитель вправе самостоятельно распорядиться принадлежащим ему имуществом (денежными средствами) и уплатить штраф, что соответствует гарантиям права собственника по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом (часть вторая статьи 37 Конституции ПМР).

Таким образом, поскольку факты налоговых правонарушений, отраженные в акте № 03-4/171, нашли подтверждение в судебном заседании, суд исходя из положений ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы», а также Постановления Конституционного суда ПМР по делу о толковании части третьей статьи 37 Конституции ПМР от 29.06.2010г., считает законным, обоснованным и принятым истцом в рамках, установленных статьей 37 Конституции ПМР, решение от № 03-4/171 о привлечении ООО «Монолит-Групп» к ответственности, предусмотренной п.п. а) п. 1 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР».

Всего сумма финансовых и штрафных санкций подлежащих взысканию составляет 4892,84 рубля.  При этом, согласно ст.10 названного Закона, применение финансовых и штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.

В установленный законом срок ООО «Монолит-Групп» не реализовало предоставленное ему право на обжалование решения НИ по г.Слободзея и Слободзейскому району №46 по фактам налоговых правонарушений, зафиксированных в акте №03-4/171 внеочередного мероприятия по контролю ООО «Монолит-Групп» и приведенных в иске, что, исходя из приведенной выше позиции Конституционного суда ПМР, свидетельствует о признании им своей вины.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  независимо от наличия средств на текущем счете в рублях ПМР предприятия, учреждения, организации платежные поручения налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет и во внебюджетные фонды, а также платежные поручения налоговых органов на взыскание недоимок по налогам и штрафным санкциям принимаются банками и кредитными организациями и исполняются в первоочередном безакцептном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» уплатой налога признается сдача налогоплательщиком платежного поручения в банк на перечисление в бюджет соответствующего уровня или в соответствующий внебюджетный фонд причитающихся сумм налога при наличии на счете налогоплательщика денежных средств, достаточных для исполнения указанного поручения в полном объеме. Уплатой налога признается также внесение налогоплательщиком причитающихся сумм налога наличными денежными средствами в банк, кассу органа местного самоуправления, другие кредитные организации. Допускается проведение расчетов с бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами по уплате организациями налогов и неналоговых платежей в натуральной форме, векселями, взаимозачетами и наличными денежными средствами в порядке, устанавливаемом органом государственного управления, уполномоченным Президентом ПМР.

Следовательно, судом установлено, что в установленный 30-тидневный срок с момента наложения (10.09.2013г.) финансовые и штрафные санкции ответчиком в добровольном порядке уплачены не были. В связи с изложенным, исходя из приведенных норм права, принимая во внимание, что в соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  финансовые и штрафные санкции с юридических лиц взыскиваются только в судебном порядке, истец правомерно в рамках полномочий, предоставленных ст.8 Закона ПМР «О государственной налоговой службе», обратился с иском в суд о взыскании с ответчика вышеназванных финансовых и штрафных санкций, и иск подлежит удовлетворению полностью.

Суд проверил и принимает представленный истцом расчет цены иска.

В соответствии со ст.84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. Учитывая, что требования подлежат удовлетворению в полном объеме, на ответчика в полном объеме относятся расходы по оплате государственной пошлины в сумме 244,64 рублей /в соответствии с ч. 1 п.п. 1) п. 2 ст.4 Закона ПМР «О государственной пошлине»/.  

Арбитражный суд Приднестровской Молдавской Республики, руководствуясь ст.ст.84, 113-117, 130-27, 122 АПК ПМР,  

РЕШИЛ:

1. Требования налоговой инспекции по г.Слободзея и Слободзейскому району удовлетворить.

2. Взыскать с ООО «Монолит-Групп» /местонахождение: г.Слободзей, ул.Фрунзе, д.12 «А»; зарегистрировано в государственном реестре юридических лиц 20.02.2013г., регистрационный номер 03-023-3947, свидетельство о государственной регистрации 0014931 АА/ через НИ по г.Слободзея и Слободзейскому району финансовые и штрафные санкции в сумме 4892 (четыре тысячи восемьсот девяносто два) рубля 84 копейки, из которых финансовая санкция составляет 2446,42 рублей, штрафная санкция составляет 2446,42 рублей.

3. Взыскать с ООО «Монолит-Групп» в доход республиканского бюджета через налоговую инспекцию по г.Слободзея и Слободзейскому району государственную пошлину в сумме 244 рублей 64 коп. /ч. 1 п.п. 1) п. 2 ст.4 Закона ПМР «О государственной пошлине»/.

Решение может быть обжаловано в течение двадцати дней после его принятия в Кассационную инстанцию Арбитражного суда ПМР.

Судья                                                                                                                Э.А. Мальский