1471-11-07

Судья: Кириленко А.В , дело о взыскании финансовых и штрафных санкций

ИМЕНЕМ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

РЕШЕНИЕ

26 января 2012 года г. Тирасполь дело №1471/11-07

Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики, в составе судьи Кириленко А. В., рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г. Бендеры, г. Бендеры, ул. Калинина, 17, к ООО «Орлан», г. Бендеры, ул. Дзержинского, 2, о взыскании финансовых и штрафных санкций

При участии в заседании:

Истца: Калининой В. И. – дов. №07-04/05 от 11.01.2012г.

Ответчика: Нереуцкой С. А. – дов. от 26.12.2011г.

Установил:

НИ по г. Бендеры обратилась в арбитражный суд с иском к ООО «Орлан», о взыскании штрафных санкций в размере 7189,90 рублей и финансовых санкций в размере 35949,49 рублей, а всего 43139,39 рублей.

В судебном заседании истец поддержал требования, заявленные в иске, и пояснил:

Налоговой инспекцией по г. Бендеры проведено совместное плановое мероприятие по контролю в отношении ООО «Орлан» за период деятельности с 01.10.2006г. по 01.07.2011г.

В ходе проверки выявлены нарушения действующего законодательства, отраженные в Акте проверки Налоговой инспекции по г. Бендеры № 687 от 14.10.2011г.

А именно, ООО «Орлан»» занижены следующие виды налогов: налог на доходы организации в сумме 21477,75 руб.

В ходе проверки проанализированы остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», согласно которому по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по состоянию на 01.07.2011г. числится кредиторская задолженность на сумму 622553,32 руб., в том числе перед ООО «Тирас-газ» в сумме 1884,32руб., ДООО «Сосна» в сумме 5977,43 руб., ООО ПКФ «Бендерская мебельная фабрика» в сумме 600917,90 руб.

Указанная задолженность числится без изменений свыше 3-х лет.

В соответствии с п.п. 4 п. г ст. 3 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций", с учётом изменений и дополнений, объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории ПМР являются: суммы кредиторской и депонентской задолженности по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения. В нарушение данного пункта суммы кредиторской задолженности перед ООО «Тирас-газ» в сумме 1884,32руб., ДООО «Сосна» в сумме 5977,43 руб., ООО ПКФ «Бендерская мебельная фабрика» в сумме 600917,90 руб., срок которой по состоянию на 01.07.2011г. превышает 3 года с момента возникновения, не нашли своего отражения в определении налогооблагаемой базы налога на доходы от операций по внереализационным и операционным доходам, что привело к занижению налогооблагаемой базы налога на доходы организаций на сумму 608779,70 руб.

В результате нарушения Закона ПМР "О налоге на доходы организаций" сумма недоначисленного налога на доходы организаций составила 35918,01руб.

В соответствии со ст.10 Закона ПМР "Об основах налоговой системы", доначисленные налоговые и другие обязательные платежи в бюджет по результатам документальных проверок, проводимых территориальными налоговыми органами, взыскиваются с применением финансовой санкции с учетом уровня инфляции.

За проверяемый период сумма недоначисленного налога на доходы составила 35918,01руб., с учетом коэффициента инфляции 37096,48 руб.

П.1 ст.4, п.1 ст.15, п.1 ст.17 Закона ПМР "О подоходном налоге с физических лиц", для предприятий, от которых, или в результате отношений с которыми, физические лица получили доход, установлена обязанность по удержанию при выплате данного дохода подоходного налога по ставке 15% с дальнейшим перечислением сумм удержанного подоходного налога в доход бюджета. В ходе проверки установлены выплаченные доходы индивидуальным предпринимателям, с которых не был удержан подоходный налог.

В результате данного нарушения налогооблагаемая база по подоходному налогу была занижена на 209,84 руб., сумма недоначисленного подоходного налога составила 31,48 руб. с учетом коэффициента инфляции - 38,22 руб.

Руководствуясь п.п. а, в п.1, ч.3 п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», ч. 13 п. 2, п. 5 ст. 21, ст. 23 АПК ПМР истец просит суд взыскать с ответчика штрафные санкции в размере 7189,90 рублей и финансовые санкции в размере 35949,49 рублей, а всего 43139,39 рублей.

Свои требования истец подтверждает бухгалтерскими балансами ответчика на 1.01.2007г., 1.01.2008г., 1.01.2009г., 1.01.2010г., 31.12.2010г., 1.07.2011г., журналами-ордерами №6, б/счет №60 «Поставщики и подрядчики» за 2008г., октябрь 2006г. – июнь 2011г. Актом плановой совместной проверки ООО «Орлан» №687 от 14.10.2011г., Решением Начальника НИ по г. Бендеры №03-05/288 от 21.10.2011г.

Ответчик признал исковые требования о взыскании финансовых санкций в размере 31,48 рублей и штрафных санкций в размере 6,30 рублей, взысканных с ответчика за недоначисление подоходного налога с физических лиц. В остальной части ответчик просит в удовлетворении иска отказать.

При проведении проверки никто из проверяющих не пытался выяснить обстоятельства и дату образования задолженности.

У ответчика имеются документы, подтверждающие дату образования задолженности, согласно которым данная задолженность образовалась с 2001 года, т.е. на момент проведения предыдущей проверки налоговыми органами в 2006г. данная задолженность уже была и была более 3х лет.

Истцом пропущен срок исковой давности для наложения штрафных санкций т.к. в силу п.6 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» взыскание недоимок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет с юридических лиц может быть применено в течение шести лет с момента совершения налогового нарушения. Налоговой нарушение имело место в 2001 году, а штрафные санкции применяются в 2011 году, спустя 10 лет. В силу ст. 9 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» истец обязан был руководствоваться данными бухгалтерского учета и точно определить дату объекта и источника налога, а не определять ее «примерно». При сдаче ежеквартальных отчетов общество надлежащим образом извещало налоговые органы об имеющейся дебиторской задолженности и дате ее образования.

Указанные обстоятельства ответчик подтверждает Актами сверок между ГУП ПКФ «Бендерымебель» и ООО «Орлан» на 1.003.2004г., 1.01.2005г. и Реестрами ТТН к ним, бухгалтерскими балансами ООО «Орлан» на 1.04.2004г., 1.07.2004г., 1.10.2004г., 1.01.2005г., письмом НИ по г. Бендеры в адрес ООО «Орлан» №02-3/717 от 12.03.2004г., содержащее просьбу подтвердить задолженность ООО «Орлан» перед ГУП ПКФ «Бендерымебель» в размере 64291,60 рублей.

По изложенным основаниям ответчик просит в указанной части в иске отказать.

Исследовав материалы дела, доводы истца и основываясь на нормах действующего законодательства и фактических обстоятельствах дела, суд находит исковые требования НИ по г. Бендеры, обоснованными и подлежащими удовлетворению. При этом суд исходит из следующего:

Финансовые и штрафные санкции, налагаемые налоговыми инспекциями в ходе проведения контрольных мероприятий, представляют собой административные взыскания, за совершение административного (налогового) правонарушения.

В связи с чем, при наложении на юридическое лицо финансовых и штрафных санкций Налоговая инспекция обязана была руководствоваться нормами КоАП ПМР, регламентирующими порядок производства по делам об административных правонарушениях.

Как установлено в судебном заседании на основании Акта плановой совместной проверки ООО «Орлан» № 687 от 14.10.2011г., проведенной Налоговой инспекцией по г. Бендеры, принято Решение №03-05/288, которым установлены нарушения ответчиком налогового законодательства.

Нарушение налогового законодательства выразилось в следующем:

По счету ООО «Орлан» № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по состоянию на 01.07.2011г. числится кредиторская задолженность на сумму 622553,32 руб., в том числе перед ООО «Тирас-газ» в сумме 1884,32руб., ДООО «Сосна» в сумме 5977,43 руб., ООО ПКФ «Бендерская мебельная фабрика» в сумме 600917,90 руб.

Указанная задолженность числится без изменений свыше 3-х лет.

Таким образом, за проверяемый период сумма недоначисленного налога на доходы составила 35918,01руб., с учетом коэффициента инфляции 37096,48 руб.

В соответствии с п.п.а п.1 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», за нарушение налогового законодательства в установленных случаях к налогоплательщику применяются финансовые и штрафные санкции в виде: за занижение, неучет выручки (прибыли) либо иного обязательного объекта налогообложения - взыскания в бюджет суммы налога (сбора или иного обязательного платежа) на сумму заниженной прибыли либо на иной объект налогообложения и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога;

В связи с чем за указанное правонарушение, в силу п.п.а п.1 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» с ответчика подлежит взысканию финансовая санкция в размере 35918,01 рублей и штрафная санкция в размере 7183,60 рублей.

В связи с чем за указанное правонарушение, в силу п.п.а п.1; п.2 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» с ответчика подлежит взысканию финансовая санкция в размере 31,48 рублей и штрафная санкция в размере 6,30 рублей.

Таким образом, в силу п.п.а п.1; п.2 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» с ответчика подлежат взысканию финансовые санкции в размере 35949,49 рублей, штрафные санкции в размере 7189,90 рублей, а всего - 43139,39 рублей.

Исковые требования подтверждаются бухгалтерскими балансами ответчика на 1.01.2007г., 1.01.2008г., 1.01.2009г., 1.01.2010г., 31.12.2010г., 1.07.2011г., журналами-ордерами №6, б/счет №60 «Поставщики и подрядчики» за 2008г., октябрь 2006г. – июнь 2011г. Актом плановой совместной проверки ООО «Орлан» №687 от 14.10.2011г., Решением Начальника НИ по г. Бендеры №03-05/288 от 21.10.2011г.

Кроме того, ответчик признал исковые требования о взыскании финансовых санкций в размере 31,48 рублей и штрафных санкций в размере 6,30 рублей, взысканных с ответчика за недоначисление подоходного налога с физических лиц.

Доводы ответчика не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Ответчиком совершено административное правонарушение в виде занижения объекта налогообложения, и как следствие не уплата налога на доходы организации и подоходного налога с физических лиц. В связи с совершением указанного правонарушения ответчик привлечен к административной ответственности в виде финансовых и штрафных санкций, т.е. между истцом и ответчиком возникли административные правоотношения.

Согласно п.3 ст.2 ГК ПМР, к административным, налоговым и другим финансовым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Административным и налоговым законодательством не предусмотрено наличие срока исковой давности по требованиям о взыскании финансовых и штрафных санкций. В связи с чем, срок исковой давности не применяется к правоотношениям, возникающим при привлечении налогоплательщика к административной ответственности за налоговые и иные административные правонарушения.

К правоотношениям истца и ответчика, в частности, применяются нормы КоАП ПМР, регулирующие сроки привлечения к административной ответственности. В соответствии с п.5 ст. 9 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» обязанность по уплате налогов прекращается уплатой налога либо отменой налога.

В связи с чем, занижение объекта налогообложения и неуплата налога являются длящимся правонарушением, поскольку в силу ст.37 КоАП ПМР, длящимся административным правонарушением признается деяние (действие или бездействие), предусмотренное настоящим Кодексом, которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении либо ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на физическое или юридическое лицо законодательством ПМР под угрозой административной ответственности, оканчивающееся вследствие действия самого лица, направленного к прекращению правонарушения либо наступления событий, препятствующих его совершению.

Ответчиком не оспаривается факт наличия просроченной кредиторской задолженности свыше 3-х лет и её размер. Кроме того, они установлены материалами дела: журналами-ордерами №6, б/счет №60 «Поставщики и подрядчики» за 2008г., октябрь 2006г. – июнь 2011г. Актом плановой совместной проверки ООО «Орлан» №687 от 14.10.2011г.

Следовательно, в силу ст.37 КоАП ПМР, исчисление срока привлечения к административной ответственности начинается со дня обнаружения, т.е. даты составления Акта №687 – 14.10.2011г.

Срок привлечения к административной ответственности истцом нарушен не был, т.к. ответчик привлечен к ответственности Решением Начальника НИ по г. Бендеры №03-05/288 от 21.10.2011г., т.е. спустя 7 дней после обнаружения правонарушения.

Исходя из конструкции выше указанной нормы, для наличия состава административного правонарушения, предусмотренного п.п.а п.1 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», в виде занижения объекта налогообложения необходимо, чтобы с момента возникновения кредиторской задолженности прошло более трех лет. При этом сам момент возникновения задолженности может быть конкретно не определен, т.к. определяющим признаком необходимости включения задолженности в объект налогообложения является наличие указанной задолженности, по данным бухгалтерского учета налогоплательщика, сроком более 3-х лет. Поскольку, согласно данным бухгалтерского учета ответчика, за ним числится кредиторская задолженность сроком более 3-х лет, то с указанной задолженности подлежал уплате налог на доходы организации и его неуплата, в результате занижения объекта налогообложения на сумму просроченной кредиторской задолженности, является административным правонарушением, влекущим применение мер административной ответственности.

В связи с изложенным, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 84 АПК ПМР судебные расходы подлежат отнесению на лиц, участвующих в деле, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям. Поскольку исковые требования удовлетворены, то государственная пошлина в размере 1825,58 рублей взыскивается с ответчика в доход Республиканского бюджета.

Арбитражный Суд ПМР руководствуясь статьями 84; 113-116 АПК ПМР,-

Решил:

Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ООО «Орлан» в доход государства штрафные санкции в размере 7189,90 рублей и финансовые санкции в размере 35949,49 рублей, а всего 43139,39 рублей.
Взыскать с ООО «Орлан» в доход Республиканского бюджета государственную пошлину в размере 1825,58 рублей (п.п.1 п.2 ст.4 Закона ПМр «О государственной пошлине»).

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

Судья А. В. Кириленко

Распечатать