1067-09-11

Судья: Алексеева А.Б. , дело о взыскании финансовых и штрафных санкций

Именем Приднестровской Молдавской Республики

РЕШЕНИЕ

15 сентября 2009 года

г. Тирасполь дело №1067/09-11

Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи Алексеевой А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району, г. Григориополь, ул. К. Маркса, д. 146 к ПК «Родина», Григориопольский район, с. Тея о взыскании финансовых и штрафных санкций при участии в судебном заседании представителей

истца: Студинская И.А. – представитель по доверенности №01-2/441 от 04.02.09 г.

ответчика: не явился.

УСТАНОВИЛ:

НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району обратилось в Арбитражный Суд ПМР с иском к производственному кооперативу (далее ПК) «Родина» о взыскании финансовых и штрафных санкций. Определением от 30 июля 2009 года иск принят к производству Арбитражного Суда Приднестровской Молдавской Республики. Спор рассмотрен и разрешен по существу 15 сентября 2009 года.

Требования истца мотивированы следующим:

В период с 29 января 2009 года по 20 февраля 2009 года на основании приказа начальника НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району №14 от 26 января 2009 года в отношении ПК «Родина» проводилось плановое контрольное мероприятие по вопросам соблюдения налогового и иного законодательства за период с 01.01.07 года по 01.01.09 года. В ходе проверки установлены следующее:

Предприятием нарушена норма п.п. «а» п. 2 ст. 5 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций», в соответствии с которой не полежат налогообложению доходы от реализации с/х продукции собственного производства, если выручка от реализации составляет не мене 70% от общей суммы дохода. Реализация ответчиком в 2007г., 2008г. продукции собственного производства на сумму менее 70% от общей суммы дохода лишает его права исчисление налога на доходы с пользованием указанной льготы. Необоснованное применение льготы, предусмотренной нормой п.п. «а» п. 2 ст. 5 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций», привело к занижению налога на доходы на сумму 91002,35 рублей. Указанная сумма заниженного налога сложилась вследствие неотражения: выручки от реализации ТМЦ, и, как следствие, занижения налога на доходы в 2007 году на 1589,01 рублей и в 2008 года на 2397,20 рублей; арендной платы за землю и занижении налога на 622,44 рублей. В соответствии с п. 8 ст. 4 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» при реализации основных средств облагаемым оборотом является разница между ценами реализации и балансовой (остаточной) стоимостью. При реализации основных средств по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается балансовая (остаточная) стоимость основных средств». Несоблюдение приведенной нормы привело к занижению налога на доходы в 2007 году на сумму 3521,93 рубля и в 2008 году на 9096,77 рублей. По просроченной, списанной и отнесенной на финансовый результат хозяйственной деятельности депонентской задолженности в 2007 году в сумме 22606,08 рублей налог занижен на 2405,08 рублей и в 2008 году на 71369,92 рублей.

Вследствие невключения в расчет земельного налога всей площади, закрепленной за предприятием, налог на землю занижен на 11479,44 рублей. В нарушение п.1, п.6 ст. 5 Закона ПМР «О дорожных фондах» ответчик для исчисления налога с владельцев транспортных средств применил понижающий коэффициент, а также не отразил все транспортный средства, находящиеся на его балансе. Общая сумма заниженного налога с владельцев транспортных средств за проверяемый период составила 21338,74 рублей (в 2007 года на 10834,08 рублей, в 2008 году на 10504,66 рублей).

В нарушение Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР» размер оплаты труда, начисленный работникам предприятия, не соответствует установленным нормам скорректированного на фактически отработанное время, что привело к начислению оплаты труда ниже установленного МРОТ на 2007 год на 8202,65 рублей. В соответствии с п.п. «в» п. 1 ст. 10 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР» к ПК «Родина» применены штрафные санкции в виде взыскания в бюджет сумма разницы между МРОТ и размером фактически начисленной заработной платы, что составило 8202,66 рублей. В соответствии с п.п. «а» и п.п. «б» п.1, п.2, п.6 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы» истцом применены финансовые и штрафные санкции в виде взыскания в бюджет суммы заниженного налога, что составило 123820,52 рублей и штрафной санкции в размере 32966,77 рублей (20%). При наличии согласия проверяемого лица уплатить финансовые и штрафные санкции добровольно начальником НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району вынесено решение №6 от 27 февраля 2009 года о взыскании финансовых и штрафных санкций с ответчика в размере 156787,29 рублей. Учитывая тот факт, что до настоящего времени финансовые и штрафные санкции в бюджет не поступили, налоговый орган обратился в суд за взысканием таковых в судебном порядке.

Ответчик исковые требования не оспорил, отзыв в суд не направил.

В судебном заседании исковые требования поддержаны в полном объеме. Дело слушалось в отсутствии ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте разбирательства дела (п. 2 ст. 108 АПК ПМР).

Суд, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, выслушав представителей сторон, находит требования истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям:

Как следует из материалов дела, в период с 29 января 2009 года по 20 февраля 2009 года на основании приказа начальника НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району №14 от 26.01.09 года в отношении производственного кооператива «Родина» проводилось плановое контрольное мероприятие по вопросу соблюдения налогового и иного (в пределах компетенции) законодательства за период с 01.01.07 года по 01.01.09 года. В ходе проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы налоговым органом установлены следующие нарушения:

В результате неполного отражения выручки от реализации ТМЦ, а также неверного применения ставки налога на доходы предприятием в 2007 году занижен налог на доходы в сумме 1589,01 рублей и в 2008 году на 2397,20 рублей. Арендная плата за землю в сумме 9576,01 рублей не отражена, что явилось причиной занижения налога на доходы в размере 622,44 рублей. В соответствии с п. 8 ст. 4 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» при реализации основных средств облагаемым оборотом является разница между ценами реализации и балансовой (остаточной) стоимостью. При реализации основных средств по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается балансовая (остаточная) стоимость основных средств». Предприятием указанная норма нарушена, что привело к занижению налога на доходы в 2007 году на сумму 3521,93 рубля и в 2008 году на 9096,77 рублей. В силу п.п. 4) п. г) ст. 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» налогообложению подлежат суммы кредиторской задолженности по истечении трех лет с момента их возникновения. В нарушение указанной номы предприятие с кредиторской задолженности по истечении трех лет с момента ее возникновения налог на доходы не исчислило. Просроченная кредиторская задолженность в 2007 году составила 22606,08 рублей, в 2008 году - 964458,13 рублей, а размер заниженного налога на доходы 2405,08 рублей и 71369,92 рублей соответственно. Общая сумма заниженного налога на доходы составляет 91002,35 рублей.

В соответствии с п.п. б) п. 4 ст. 9 Закона ПМР «О плате за землю» при передаче предприятиями, учреждениями, организациями в аренду земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения по договорам аренды арендная плата взимается с арендатора. В нарушение указанной нормы ответчиком в расчет земельного налога площади, сдаваемые в аренду, не включены, что привело в 2007 году к занижению налога на землю на сумму 11479,44 рублей.

При исчислении налога с владельцев транспортных средств предприятием необоснованно применен понижающий коэффициент, предусмотренный п.1 ст. 5 Закона ПМР «О дорожных и фондах». Указанная норма предоставляет льготу при исчислении налога хозяйствующим субъектам, при условии, что выручка от реализации с/х продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предшествующий финансовый год составляет не менее 70% от общей суммы дохода. Учитывая тот факт, что выручка от реализации продукции собственного производства ответчика составила 3% в 2007 году и 1% в 2008 году, налог с владельцев транспортных средств должен быть исчислен в полном объеме. Кроме того, в соответствии с пунктом названного Закона, налог с владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами, исходя из количества транспортных средств, находящихся на балансе организации. ПК «Родина» все имеющиеся транспортные средства в расчете налога с владельцев транспортных средств не отразило. Допущенные нарушения повлекли занижение налога с владельцев транспортных средств в 2007 году на 10834,08 рублей и в 2008 года на 10504,66 рублей, что в общей сумме составляет 21338,74 рублей.

В нарушение п. 1 ст. 3 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда» начисленный фонд оплаты труда за 2007 год ниже установленного минимального размера оплаты труда. В силу пункта 1 ст. 6 названого Закона за нарушение нормы статьи 3 Закона к работодателю применяются штрафные санкции в виде взыскания в республиканский бюджет разницы между МРОТ и фактически начисленной заработной платой работнику, что составило 8202,65 рублей.

В соответствии с п.п. «а», «б» п. 1 , п. 2, п. 6 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» за нарушение налогового законодательства в установленных случаях к налогоплательщику применяются финансовые и штрафные санкции в виде взыскания в бюджет суммы заниженного налога и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога. Суд проверил и принимает расчет финансовых и штрафных санкций, представленных истцом. Сумма финансовых и штрафных санкций составляет 156787,29 рублей, в том числе: финансовые санкции – 123820,52 рублей и штрафные санкции в размере 32966,77 рублей.

Согласно Определению Конституционного суда ПМР №07-0/09 от 12 марта 2009 года начальники территориальных налоговых инспекций Государственной налоговой службы Министерства финансов ПМР и их заместители имеют право налагать штрафные санкции в установленном законом порядке за нарушение налогового и иного законодательства только в случае признания нарушителями своей вины и его согласия добровольно уплатить штраф. В акте планового мероприятия по контролю от 20 февраля 2009 года директор предприятия ответчика выразил согласие с выявленными нарушениями и обязался в добровольном порядке уплатить штраф. Учитывая тот факт, что до настоящего времени штрафные и финансовые санкции ответчиком не уплачены, суд считает правомерным обращение налогового органа с иском о взыскании с производственного кооператива «Родина» таковых в размере 156787,29 рублей в судебном порядке. При вынесении решения суд учитывает также отсутствие возражений по существу иска со стороны ответчика.

В соответствии со ст. 84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика.

Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики, руководствуясь ст.ст.84, 113, 114, 115, 116, 122 Арбитражного процессуального кодекса Приднестровской Молдавской Республики

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования.
Взыскать с производственного кооператива «Родина» финансовые и штрафные санкции в сумме 156787,29 рублей, в том числе финансовые санкции – 123820,52 рублей и штрафные санкции в размере 32966,77 рублей.
Взыскать с производственного кооператива «Родина» в доход Республиканского бюджета государственную пошлину в размере 4735,74 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение двадцати дней после его принятия в Кассационную инстанцию Арбитражного Суда Приднестровской Молдавской Республики.

Судья А.Б. Алексеева

Распечатать