1007-09-06

Именем  Приднестровской  Молдавской  Республики

 РЕШЕНИЕ

11 ноября  2009 года                                    г. Тирасполь                                    Дело № 1007/09-06

 Арбитражный суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи Мальского Э.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску НИ по г. Тирасполь /г. Тирасполь,              ул. 25 Октября, д. 101/ к ООО «Картлайн» /г. Тирасполь, ул. Дружбы, д. 29/ о взыскании штрафных и финансовых санкций, при участии в судебном заседании представителей:

Истца: Бутеску О.А. – по доверенности № 08-1586 от 27.02.2009 г.,

Ответчика: Дубового Ю.И. – руководитель,  Фрунза А.Г. – по доверенности б/н от10.05.2009г.

УСТАНОВИЛ: 

Налоговая инспекция (далее – НИ) по г. Тирасполь обратилась в Арбитражный суд ПМР с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью (далее – ООО) «Картлайн»  о взыскании штрафных и финансовых санкций.

Определением от 17.07.2009 г. иск принят к производству Арбитражного суда ПМР. Определением от 03.08.2009 г. рассмотрение дела приостанавливалось до вступления в законную силу решения по делу № 946/09-07,02,06. Определением от 29.09.2009г. производство по делу возобновлено. Определением от 20.10.2009г. рассмотрение дела откладывалось в связи с отсутствием у суда информации о надлежащем уведомлении ответчика о времени и месте разбирательства дела.  В судебном заседании от 11.11.2009г. разбирательство дела начато сначала. Спор рассмотрен и разрешен по существу  11.11.2009 г.   

 В соответствии с п. 2 ст. 104 АПК ПМР истцу и ответчику разъяснены их процессуальные права и обязанности, предусмотренные ст. 25 АПК ПМР; стороны отказались от предоставления переводчика в порядке ст. 38 АПК ПМР; отводов составу суда не заявлено, что подтверждается подписями представителей истца и ответчика в протоколе судебного заседания.

Истец в судебном заседании поддержал исковые требования и просит их удовлетворить
по следующим основаниям.

 Ни по г. Тирасполь проведено плановое мероприятие по контролю ООО «Картлайн» за период 2006-2009 г.г., по результатам которого составлен акт № 05-249 от 23.04.2009г. и вынесено решение № 05-249 от 24.04.2009 года.

По результатам проведенного контрольного мероприятия налоговым органом выявлены следующие нарушения действующего законодательства ПМР со стороны ответчика:

В результате проверки фактическое наличие товара составило 30661,83 руб. Остаток товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на 23.04.2009г. составил 25545,94 руб. Сумма излишков ТМЦ, не оприходованных ответчиком по счетам бухгалтерского учета, составила 5115,89 руб. доказательства приобретения данных ТМЦ и их оплаты ответчиком в рамках мероприятия по контролю налоговому органу не представлены, задолженность ответчика перед третьими лицами за приобретенные ТМЦ по счетам бухгалтерского учета не числится.

Ответчиком в нарушение ст. 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» занижены:

- налог на доходы организаций в сумме 255,79 руб.

- отчисления в государственный пенсионный фонд в сумме 46,05 руб.

Учитывая согласие должностных лиц организации добровольно оплатить финансовые и штрафные санкции, в соответствии с п.п. а) п. 1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», к ответчику Решением Начальника НИ по г. Тирасполь № 05-249 от 24.04.2009г. были применены финансовые и штрафные санкции на сумму 5478,10 руб.

Решение по акту проверки было вручено должностному лицу ООО «Картлайн» под роспись. Однако штрафные и финансовые санкции до настоящего времени предприятием не уплачены.

В связи с изложенным, принимая во внимания, положения п.3 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», устанавливающие судебный порядок взыскания финансовых и штрафных санкций с юридических лиц по истечении 30 дней с момента наложения, в течение которых наложенные санкции могут быть оспорены перед вышестоящими инстанциями, истец просит суд удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Ответчик  исковые требования не признает, считая, что истцом нарушен порядок  проведения мероприятия по контролю. Факты нарушения ответчиком налогового законодательства, выявленные истцом при проведении контрольного мероприятия, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

В Приказе № 323 от 25 марта 2009 года «О проведении планового мероприятия по контролю» указано, что с Приказом директор ознакомился 1 апреля 2009 года, что не соответствует действительности. Фактически с приказом директор ознакомился в середине апреля 2009 г., так как дата ознакомления проставлена не Дубовым Ю.И. – 1 апреля 2009г.  Дубовой Ю.И. с женой целый день находился в г. Одессе, на «юморине». Это подтверждается отметкой  в заграничном паспорте Дубового Ю. И. и его жены работниками пограничной службы Украины.

Налоговым органом нарушен п.«а» ст. 13 вышеуказанного Закона, предоставляющий право подконтрольному лицу на дачу пояснения, ознакомление с результатами проверки его пояснений. Абз.2 ч.3 ст.9 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» подконтрольному лицу, в случае несогласия с изложенными в акте проверки фактами, предоставлено право представить в налоговый орган письменное обоснование несогласия, не позднее пяти дней с момента подписания акта». Факт несогласия ответчика с выводами налогового органа, изложенными в акте № 05-249 от 23.04.2009г. подтверждается записью представителя ответчика, Фрунза А.Г. непосредственно в данном акте.

Факт неоприходования ответчиком излишков ТМЦ  налоговым органом не установлен, истцом фактически не устанавливалось, имеются ли на балансе ответчика обнаруженные ТМЦ, либо это ТМЦ, не принадлежащие ответчику, не имеющие какого-либо отношения к производственному процессу ООО «Картлайн».

Несмотря на несогласие ООО «Картлайн», с выводами проверки, решение по акту
принято руководителем НИ, без проверки пояснения ООО «Картлайн».

Следовательно штрафные санкции наложенные начальником НИ по г. Тирасполь на ООО «Картлайн» приняты без его согласия на добровольную их оплату и являются незаконными.

С учетом изложенного, ответчик просит суд отказать истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Суд, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, выслушав пояснения представителей истца и ответчика, изучив материалы дела, находит, что исковые требования НИ по г. Тирасполь являются обоснованными и подлежат удовлетворению в силу следующего: 

В силу п.2 ст. 50 АПК ПМР обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении судом другого спора, в котором участвуют те же лица.

Ни по г. Тирасполь на основании приказа  № 323 от 25.03.2009 г. проведено плановое мероприятие по контролю ООО «Картлайн» за период 2006-2009 г.г., по результатам которого 23.04.2009г. налоговым органом составлен акт № 05-249, утвержденный 24.04.2009г. начальником НИ по г. Тирасполь (далее – Акт № 05-249)

В результате проведения контрольного мероприятия налоговым органом выявлено следующее нарушение ООО «Картлайн» требований действующего законодательства ПМР:

фактическое наличие материалов (товарно-материальных ценностей – ТМЦ) составило 30661,83 руб. Остаток ТМЦ по данным бухгалтерского учета на 23.04.2009г. составил 25545,94 руб. Сумма излишков ТМЦ, не оприходованных ответчиком по счетам бухгалтерского учета, составила 5115,89 руб., что подтверждается инвентаризационной описью № 1 от 23.04.2009г. Доказательства приобретения данных ТМЦ и их оплаты ответчиком в рамках мероприятия по контролю налоговому органу не представлены, задолженность ответчика перед третьими лицами за приобретенные ТМЦ по счетам бухгалтерского учета не числится.

Неоприходование ТМЦ является составом административного правонарушения, который един для юридических и должностных лиц и раскрывается в ст. 152-12 КоАП ПМР.

Факт неоприходования ответчиком ТМЦ установлен вступившим в законную силу решением Арбитражного суда ПМР от 03.08.2009г. по делу № 946/09-07,06,02 по иску ООО «Картлайн» к НИ по г. Тирасполь о признании недействительными ненормативных актов, Определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда ПМР от 10.07.2009г. по делу № 3к-322/2009г., которым оставлено в силе постановление судьи Тираспольского городского суда от 09.06.2009г. о привлечении руководителя ООО «Картлайн» Дубового Ю.И. к административной ответственности по ч.1 ст. 152-2 КоАП ПМР. 

Факт признания истцом совершения административного правонарушения в виде неоприходования товарно-материальных ценностей подтверждается подписью руководителя ответчика в Акте № 05-249 под записью «с выявленным нарушением согласен…». 

Доводы ООО «Картлайн» об ознакомлении ответчика с приказом налогового органа о проведении в его отношении контрольного мероприятия не 01.04.2009г., а позже и не предоставлении подконтрольному лицу права на дачу пояснения, ознакомление с результатами проверки его пояснений, а также факт несогласия ответчика с выводами налогового органа признаны необоснованными вступившим в законную силу решением Арбитражного суда ПМР от 03.08.2009г. по делу № 946/09-07,06,02.

Указанным решением Арбитражного суда ПМР от 03.08.2009г. по делу № 946/09-07,06,02 установлено, что истцом при проведении контрольного мероприятия в отношении ответчика требования Закона ПМР «О порядке проведения проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)» не нарушены, права и законные интересы подконтрольного лица, ООО «Картлайн», соблюдены, контрольное мероприятие проведено в соответствии с данным Законом, штрафные санкции, наложенные начальником налогового органа на ООО «Картлайн», наложены с согласия подконтрольного лица, что соответствует правовой позиции Конституционного суда ПМР,  отраженной в Определении Конституционного суда ПМР № 07-0/09 от 12.03.2009г., о наличии у начальников налоговых инспекции ГНС Министерства финансов ПМР и их заместителей права налагать штрафные санкции в установленном законом размере за нарушение налогового и иного законодательства только в случае признания нарушителем своей вины и его согласия уплатить штраф в добровольном порядке.

По итогам проведенного контрольного истцом также установлено, что ответчиком, помимо неоприходования ТМЦ на сумму 5115,89 руб., в нарушение ст. 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» занижены:

- налог на доходы организаций в сумме 255,79 руб.

- отчисления в государственный пенсионный фонд в сумме 46,05 руб.

НИ по г. Тирасполь 24.04.2009г. по итогам рассмотрения Акта № 05-249 в присутствии руководителя ответчика вынесено решение № 05-249 о наложении на ответчика финансовых и штрафных санкций в соответствии с п.п. а) п. 1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» в размере 5 478 рублей 10 коп. (5 417 руб.73 коп. – финансовая санкция, 60 руб. 37 коп. – штрафная санкция). Один экземпляр Решения вручен подконтрольному лицу под роспись.

Учитывая, что в соответствии с п. 3 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» финансовые и штрафные санкции взыскиваются с юридических лиц в судебном порядке по истечении 30 дней (23.05.2009г.) с момента их наложения (24.04.2009г.), и решением Арбитражного суда ПМР от 03.08.2009г. по делу № 946/09-07,06,02 установлено, что контрольное мероприятие налогового органа в отношении ООО «Картлайн» проведено в соответствии с требованиями Закона ПМР «О порядке проведения проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)» и иными актами законодательства ПМР, выводы налогового органа являются обоснованными, Арбитражный суд ПМР приходит к выводу об обоснованности обращения НИ по г. Тирасполь в арбитражный суд ПМР с заявленными исковыми требованиями к ООО «Картлайн». В связи с чем, исковые требования НИ   по г. Тирасполь подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.84 Арбитражного процессуального кодекса ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. Поскольку исковые требования НИ по г. Тирасполь удовлетворены в полном объеме, государственная пошлина в размере 273 руб. 91 коп. относится на ответчика

Арбитражный суд Приднестровской Молдавской Республики, руководствуясь ст.ст.84, 113 – 117, 122  Арбитражного процессуального кодекса ПМР,

РЕШИЛ:

1. Исковые требования НИ по г. Тирасполь удовлетворить полностью.
2. Взыскать с ООО «Картлайн» в доход республиканского бюджета через НИ  по г. Тирасполь финансовые и штрафные санкции в размере 5 478 (пять тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей 10 копеек, в том числе: финансовые санкции в размере 5417 рублей 73 коп., штрафные санкции в размере 60 рублей 37 коп.
3. Взыскать с ООО «Картлайн» в доход республиканского бюджета через НИ  по г. Тирасполь государственную пошлину в размере 273 рубля 91 коп. /ч. 1 п.п. 1) п. 2 ст. 4 Закона ПМР «О государственной пошлине»/.

Решение может быть обжаловано в течение двадцати дней после его принятия в Кассационную инстанцию Арбитражного суда Приднестровской Молдавской Республики.

Судья                                                                                                                           Э.А.Мальский