567-11-08

Судья: Шидловская О.А , дело о взыскании санкции

ИМЕНЕМ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Решение

15 августа 2011 года г. Тирасполь дело №567/11-08

Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики, в составе судьи Шидловской О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г.Бендеры, г. Бендеры, ул. Калинина, 17, к Обществу с ограниченной ответственностью «Нико-центр», г. Бендеры, ул. Текстильщиков, д. 4, кв. 18, о взыскании санкции, при участии представителей:

от истца: Сизова В.Н.- по доверенности от 12.01.2011г. №07-04/01, Оруджиева Н.Н.- по доверенности от 25.01.2011г. №07-07/07;

от ответчика: не явился, при надлежащем извещении (уведомление почтового отделения связи от 02.08.2011г. №5/60;

Установил:

Налоговая инспекция по г. Бендеры (далее НИ по г. Бендеры) обратилась в арбитражный суд с иском к Обществу с ограниченной ответственностью «Нико-центр» (далее ООО «Нико-центр») о взыскании финансовых и штрафных санкций в сумме 44 174 рубля 99 копеек, примененных за нарушения действующего законодательства, выявленные в ходе совместного планового мероприятия по контролю и отраженные в Акте №162 от 25 марта 2011 года.

Определением суда от 6 мая 2011 года указанный иск был принят судом к производству и назначен к судебному разбирательству. В последующем, ввиду удовлетворения ходатайства ответчика, определением 19 мая 2011 года производство по делу было приостановлено, до вступления в законную силу судебного акта по делу №566/11-06,02,08, возбужденного по иску ООО «Нико-центр» к НИ по г. Бендеры о признании недействительным ненормативного акта государственного органа, а именно предписания №03-05/91.

По минованию обстоятельств, послуживших основанием для приостановления производства по делу, оно, определением суда от 1 августа 2011 года, было возобновлено, а дело назначено к слушанию на 15 августа 2011 года.

Ответчик в судебное заседание не явился, отзыва на иск не представил и не заявил ходатайства о рассмотрении иска налогового органа в его отсутствии, хотя судом были приняты меры к его заблаговременному извещению о месте и времени судебного заседания, что подтверждается уведомление почтового отделения связи от 02.08.2011г. №5/60.

С учетом приведенных обстоятельств суд, в порядке пункта 2 статьи 108 АПК ПМР, счел возможным рассмотреть иск Налоговой инспекции по г. Бендеры в отсутствии ответчика.

В судебном заседании истец поддержал требования, заявленные в иске, и пояснил:

Налоговой инспекцией по г. Бендеры проведено совместное плановое мероприятие по контролю финансово-хозяйственной деятельности ООО "Нико-центр" за период деятельности с 01.10.2007г. по 01.01.2011г., правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

В ходе проверки выявлены нарушения действующего законодательства, отраженные в акте проверки налоговой инспекции по г. Бендеры, а именно:

Так, при проверке представленных ООО "Нико-центр" в НИ по г.Бендеры налоговых расчетов по налогу на доходы организаций установлено, что не была отражена в качестве объекта налогообложения в соответствующем расчете (Расчет налога на доходы от операций с долгосрочными и текущими активами) реализация квартир физическим лицам, ни в 2007 году (при выбытии квартир согласно данных бухгалтерского учета в счет доходов подлежащих выплате учредителям), ни в 2008 году (в момент соответствующего полного документального оформления сделки купли-продажи: договор купли-продажи, акт приема-передачи, смена зарегистрированных прав собственности в едином государственном реестре). Более того, ООО "Нико-центр" представило в НИ по г.Бендеры пояснительную записку о том, что Расчет налога на доходы от операций с долгосрочными и текущими активами не представляется в связи с отсутствием операций с долгосрочными и текущими активами.

Таким образом, в связи с тем, что соответствующие первичные документы по продаже основных средств - квартир (договор купли-продажи, акт приема-передачи) датированы 14.02.2008г. ООО "Нико-центр", как считает истец, незаконно отразило в 2007г. на счетах бухгалтерского учета реализацию основных средств - квартир, при этом, не включив их в налоговые расчеты в качестве объекта налогообложения.

На основании выше изложенного, доход от реализации основных средств, следовало отразить в феврале 2008г. в связи с чем, доначисление налога на доходы организаций производится по сроку февраль 2008г.

В соответствии с п.п.1 п."б" ст.3, п.п.а) п.3 ст. 1, п.8 ст. 4, п.1 ст. 6 Закона ПМР "О налоге на доходы организации", на основании акта проверки №162 от 25 марта 2011 года, налоговым органом произведено доначисление налога на доходы от заниженной базы налогообложения в сумме 1350 руб. в сумме 93,15 руб.

В ходе контрольного мероприятия было установлено, что согласно данных представленной в НИ по г.Бендеры налоговой и финансовой отчетности выручка от реализации ООО "Нико-центр" в 2007г. составила 179931 руб. При этом, сумма денежных средств, поступившая в 2007г. в счет оплаты выполненных работ, реализованных товаров составила 185634 руб., т.е. на 5703 руб. больше, чем ООО "Нико-центр" было включено в объект налогообложения. Данное правонарушение привело к занижению объекта налогообложения на сумму 5703 руб., в связи с чем, произведено доначисление налога на доходы исчисленного по ставке 5% в сумме 370,70 руб.

В ходе мероприятия по контролю также установлено, что в октябре 2007г. ООО "Нико-центр" были начислены дивиденды в виде распределения чистой прибыли ООО "Нико-центр", оставшейся в распоряжении предприятия по итогам работы за 2006 год и 9 месяцев 2007 года в сумме: Минчуна В.П. - 77000,00 руб. Дамаскин Н.А. - 75000,00 руб.

При этом, обратил внимание суда истец, Дамаскин Н.А. не является учредителем ООО "Нико- центр" и, следовательно, начисленные в его пользу доходы не могут расцениваться как дивиденды от участия в уставном капитале ООО "Нико-центр". Кроме того, Дмаскин Н.А. не является и индивидуальным предпринимателем, что также свидетельствует о нарушении подконтрольным лицом требований Закона ПМР «О налоге на доходы организаций».

В октябре 2007г. ООО "Нико-центр" были предоставлены физическим лицам имущественные налоговые вычеты в размере 10000 РУ МЗП (53000 руб. ПМР) на приобретение жилья. Данные вычеты были предоставлены ООО "Нико-центр" физическим лицам незаконно, с нарушением установленного порядка их предоставления, т.к. право на получение указанных вычетов возникло только лишь с 27.03.2008г., т.е. с даты регистрации права собственности на квартиру.

Одновременно отметил истец, в соответствии с п.п."б" п.40 р. 14 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", утвержденной Приказом ГНС ПМР от 11 декабря 2003 г. № 111, зарегистрированной МЮ ПМР 09.02.2004г., рег.№2592 повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, при условии полного его использования, не допускается. Для обеспечения контроля за предоставлением данного вычета, налоговые органы ведут накопительный учет по суммам предоставленного вычета в разрезе каждого налогоплательщика. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные настоящим подпунктом, предоставляются налогоплательщику, имеющему основное место работы, по месту основной работы на основании соответствующего заявления, документов, подтверждающих право на данный вычет, и справки, выданной налоговым органом о сумме неиспользованного имущественного вычета по форме согласно приложению № 19 к настоящей Инструкции.

Согласно данных налоговой инспекции по г.Бендеры гр.Минчуна В.П. и Дамаскин Н.А. в НИ по г.Бендеры не обращались за получением соответствующей справки и в базе данных о предоставленных имущественных вычетах в сумме фактических расходов на приобретение жилья на территории ПМР не числятся.

Данное правонарушение (незаконное предоставление налоговых льгот в виде имущественных налоговых вычетов) привело к занижению объекта налогообложения на 106000 руб. (53000x2).

В соответствии с п.1 ст. 15 Закона ПМР "О подоходном налоге с физических лиц" налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.6 ст. 10 Закона ПМР "Об основах налоговой системы в ПМР" с учётом изменений и дополнений доначисленные налоговые и другие обязательные платежи в бюджет по результатам документальных проверок, проводимых территориальными налоговыми органами, взыскиваются с применением финансовой санкции с учетом уровня инфляции.

Таким образом, по настоящему акту доначислен подоходный налог в сумме 15900 руб.

B ходе настоящего контрольного мероприятия установлено, что работнику предприятия не являющемуся учредителем ООО "Нико-центр" Дамаскину Н.А. в октябре 2007г. были начислены дивиденды в сумме 75000,00 руб. (подробно описано в разделе 2.2.2. и в разделе 2.3.1. настоящего акта) и, следовательно, начисленные в его пользу доходы не могут расцениваться как дивиденды от участия в уставном капитале ООО "Нико-центр".

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц учредителем (участником в капитале) ООО "Нико-центр" является Минчуна В.П. - 100% взнос в уставный капитал. Минчуна В.П. является единственным учредителем с момента регистрации предприятия и по настоящее время. При проверке же предоставленных ООО "Нико-центр" в НИ по г.Бендеры налоговых расчетов за октябрь 2007г. установлено, что в налоговом расчете "Отчет об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, начисленного единого социального налога, обязательного страхового взноса, суммах начисленных пособий и самостоятельно произведенных расходов на обязательные цели государственного социального страхования" согласно Приложения № 4 к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого социального налога и обязательного страхового взноса", утвержденной Приказом МФ ПМР № 10 от 30.01.2007г. отражены только доходы работников в виде заработной платы в сумме 3950,00 руб., доходы в виде дивидендов в сумме 152000,00 руб. не отражены: отсутствуют показатели в пункте 1 расчета - "Общая сумма начисленных выплат, всего", пункте 2 - "Выплаты, являющиеся объектом налогообложения" и пункте 3 - "Необлагаемые доходы, всего", "в том числе по кодам выплат".

На основании выше изложенного, ООО "Нико-центр" исказило данные налоговой отчетности по единому социальному налогу за октябрь 2007г. в части не отражения начисленных доходов в виде дивидендов и иных доходов, не отражения, применяемой льготы, а также незаконно не включило в объект налогообложения сумму доходов физического лица - работника предприятия Дамаскина Н.А. не являющегося учредителем ООО "Нико-центр" в сумме 75000,00 руб., что привело к неверному исчислению единого социального налога.

В соответствии с п.3 ст.7 Закона ПМР "О едином социальном налоге" налоговая ставка устанавливается в размере 24 процента.

Срок платежа определяется в соответствии со ст.8 Закона ПМР "О едином социальном налоге". Таким образом, по настоящему акту доначислен единый социальный налог в сумме 18000,00 руб.

При проверке порядка исчисления налога на содержание жилфонда и объектов соц. культ сферы установлено, что при определении налогооблагаемой базы по налогу на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели ООО "Нико-центр" в нее не были включены частично доходы организации полученные от заказчиков в оплату за выполненные работы, при этом, не включенная часть доходов является стоимостью работ, оплаченных ООО "Нико-центр" субподрядчикам за выполненные субподрядные работы.

Так, ООО "Нико-центр" не отражены на счетах учета реализации все доходы, поступившие на счета организации, а именно от субподрядных работ. Данное правонарушение не привело к занижению налога на доходы организаций ввиду того, что Законом ПМР "О налоге на доходы организаций" определен особый порядок налогообложения доходов от строительно-монтажных работ: Для организаций, осуществляющих строительные, строительно-монтажные и ремонтные работы, облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции, работ, услуг, выполненных собственными силами.

В соответствии с п.п."и" п.1 ст. 16 Закона ПМР "Об основах налоговой системы в ПМР" в редакции действующей согласно Закона ПМР "О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР "Об основах налоговой системы в ПМР" № 94-ЗИД-IV от 26.09.2006г. система местных налогов включает: и) налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели. Налог уплачивают юридические лица в размере, не превышающем 0,25 процента от дохода, определенного в соответствии с законодательством ПМР о налоге на доходы организаций, за вычетом налога на доходы организаций и физические лица в размере, не превышающем 15 РУ МЗП в год. Данные средства зачисляются в доходы бюджетов соответствующих муниципальных образований и направляются на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели. Порядок взимания и расходования налога определяется решением местных Советов народных депутатов.

В соответствии со ст.2 Закона ПМР "О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР "Об основах налоговой системы в ПМР" № 94-ЗИД-IV от 26.09.2006г. настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2007года.

В соответствии с п.п."и" п.1 ст. 16 Закона ПМР "Об основах налоговой системы в ПМР" в редакции действующей согласно Закону ПМР "О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР "Об основах налоговой системы в ПМР" № 208-ЗИ-IV от 26.04.2007г. Система местных налогов включает: и) налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели. Налог уплачивают юридические лица в размере, не превышающем 0,25 процента дохода (выручки) от реализации продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг за вычетом налога на доходы организаций, и физические лица в размере, не превышающем 15 РУ МЗП в год. При этом для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных и других организаций, реализующих приобретённые товары, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами их приобретения с учетом уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения.

В соответствии со ст.2 Закона ПМР "О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР "Об основах налоговой системы в ПМР" № 208-3И-IV от 26.04.2007г. настоящий Закон вступает в силу со дня официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

а) юридические лица в размере, не превышающем 0,25 процента, исчисленных от:

доходов от продаж (выручки от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

доходов (выручки) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором;

других операционных доходов, а именно: доходов от продаж (выручки от реализации) других текущих активов (сырья и материалов), доходов (выручки) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором.

Сумма налогооблагаемого дохода определяется с учетом особенностей определения облагаемого оборота, установленных законодательным актом ПМР о налоге на доходыорганизаций, за исключением особенностей, предусмотренных частями третьей, четвертой пункта 8, частью второй пункта 22 статьи 4 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций".

Сумма налогооблагаемого дохода уменьшается на сумму налога на доходы организаций, исчисленного по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящим пунктом.

В соответствии со ст.2 Закона ПМР "О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР "Об основах налоговой системы в ПМР" № 208-3И-IV от 26.04.2007г. настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2011 года, за исключением подпунктов 2), 3) части первой подпункта а) части второй подпункта и) пункта 1 статьи 16 Закона в редакции статьи 1 настоящего Закона.

Подпункты 2), 3) части первой подпункта а) части второй подпункта и) пункта 1 статьи 16 Закона в редакции статьи 1 настоящего Закона вступают в силу с 1 января 2012 года.

Таким образом, подытожил истец, исходя из представленной динамики изменений порядка определения объекта налогообложения по налогу на содержание жилфонда видно, что период с 01.01.2007г. по 30.04.2007г. объект налогообложения по налогу на содержание жилфонда определялся в соответствии с действующим законодательством о налоге на доходы организаций, т.е. в указанный период ООО "Нико-центр" имело законные основания не включать в объект налогообложения субподрядные работы.

Как установлено ст.2 Закона ПМР "О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР "Об основах налоговой системы в ПМР" № 208-3H-IV от 26.04.2007г. он распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2007года.

Также, данным законом был изменен порядок определения объекта налогообложения, и было установлено, что налог уплачивается от всей суммы выручки от реализации работ, услуг, при этом, только для организаций осуществляющих реализацию приобретенных товаров (торговую деятельность) установлен особый порядок определения объекта налогообложения.

Также, из представленной динамики видно, что законодатель с 01.01.2011г. вновь изменил порядок определения объекта налогообложения и установил, что сумма налогооблагаемого дохода определяется с учетом особенностей определения облагаемого оборота, установленных законодательным актом ПМР о налоге на доходы организаций.

Кроме того, учитывая внесенные законодателем изменений, Бендерский городской Совет народных депутатов также вносил изменения в Положение "О порядке исчисления и уплаты налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели на территории г.Бендеры", утвержденного Решением сессии Горсовета № 9 от 24.11.2006г. Так, Решением сессии Горсовета № 6 от 28.06.2007г. были внесены аналогичные изменения в указанное Положение и было установлено, что налогооблагаемой базой при исчислении настоящего налога является: Для коммерческих и некоммерческих организаций - доход (выручка) от реализации продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг за вычетом налога на доходы организаций. При этом, для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных и других организаций, реализующих приобретённые товары, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами их приобретения с учетом уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения.

На основании выше изложенного, ООО "Нико-центр" незаконно не включило в объект налогообложения по налогу на содержание жилфонда часть дохода от реализации ремонтно-строительных работ, полученных от заказчиков в оплату по выполненным работам, которая является стоимостью субподрядных работ.

Данное правонарушение привело к занижению объекта налогообложения по налогу на содержание жилфонда и объектов соц. культурной сферы в сумме 1014840 руб. Сумма недоначисленного налога на содержание жилфонда и объектов соц. культ сферы исчисленного по ставка установленным Решением сессии Горсовета г.Бендеры составила 2437,98 руб.

Также, в связи с установлением фактов занижения объекта налогообложения в виде выручки от реализации ремонтно-строительных работ в 2007г. в сумме 5703 руб. производится доначисление налога на содержание жилфонда в сумме 10,66 руб.

Согласно Постановлению Конституционного суда ПМР от 29 июня 2010г. № 03-П/10 «По делу о толковании части 3 статьи 37 Конституции ПМР» уплата правонарушителем штрафа носит добровольный характер, свидетельствующий о признании им своей вины, в том числе в случае, когда в установленный законом срок право на обжалование решения не было использовано. В течение установленного законодательством срока нарушитель вправе самостоятельно распоряжаться принадлежащим ему имуществом (в том числе денежными средствами) и уплатить штраф, что соответствует гарантиям права собственника по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом.

Вынесенное решение налогового органа о применении штрафа по результатам проведенного контрольного мероприятия не означает одновременное прекращение права собственности, а, следовательно, и лишения собственника имущества (в том числе денежных средств)

В соответствии с действующим законодательством ПМР данное решение может быть обжаловано в установленные законодательством сроки.

На основании вышеизложенного и в соответствии с п.п. «а», «б» п.1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» налоговой инспекцией по г. Бендеры решением № 03-05/90 от 07.04.2011г. в отношении ООО "Нико-центр" применены меры ответственности в виде штрафной и финансовой санкции:

- финансовая санкция в размере 100% доначисленной суммы налогов — 36812,49руб.;

- штрафная санкция в размере 20% доначисленной суммы налогов — 7362,50 руб.

При таких обстоятельствах истец просил суд удовлетворить его требования в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей истца, основываясь на нормах действующего законодательства и фактических обстоятельствах дела, установленных в ходе судебного разбирательства, учитывая наличие решения Арбитражного Суда ПМР от 26 мая 2011 года по делу №566/11-06,02,08, имеющего в силу статьи 50 АПКПМР, преюдициальное значение для настоящего дела, находит исковые требования НИ по г. Бендеры, обоснованными и подлежащими удовлетворению. При этом суд исходит из следующего:

Как установлено в ходе судебного разбирательства и подтверждается материалами дела, налоговой инспекцией по г.Бендеры, в соответствии с Приказом от 18.02.2011г. № 54 было проведено совместное плановое мероприятие по контролю ООО «Нико-центр» за период с 1 октября 2007 года по 1 января 2010 года по правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством ПМР, а также иного (в пределах компетенции) законодательства.

В ходе указанной проверки был выявлен ряд нарушений, нашедших отражение в Акте №162 совместного планового мероприятия по контролю ООО «Нико-центр» от 25 марта 2011 года, а именно:

- нарушение Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» в части занижения объекта налогообложения вследствие невключения в него доходов от операций с долгосрочными и текущими активами (операции по реализации квартир физическим лицам), вследствие включения в налогооблагаемую базу выручки от реализации продукции в меньшем размере;

- нарушение Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» в части занижения объекта налогообложения вследствие незаконного предоставления физическим лицам налоговых льгот в виде имущественных налоговых вычетов;

- нарушение Закона ПМР «О едином социальном налоге» в части не отражения в налоговой отчетности начисленных доходов в виде дивидендов и иных доходов, не отражения применяемой льготы, а также незаконного не включения в объект налогообложения суммы доходов физического лица, не являющегося учредителем организации, повлекшее неверное исчисление единого социального налога;

- нарушение порядка исчисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы вследствие частичного невключения в налогооблагаемую базу доходов организации, полученных от заказчиков в оплату за выполненные работы, представляющих собой стоимость работ, оплаченных ООО «Нико-центр» субподрядчикам за выполненные субподрядные работы.

По результатам проверки Начальником Налоговой инспекции по г. Бендеры 7 апреля 2011 года было вынесено решение №03-06/90 о наложении на ООО «Нико-центр» штрафной санкции в сумме 7 362 рубля 50 копеек и финансовой санкции в сумме 36 812 рублей 49 копеек.

При этом, как указано в Постановлении Конституционного Суда Приднестровской Молдавской Республики по делу о толковании части третьей статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской Республики от 29 июня 2010 года, по смыслу части третьей статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской Республики при привлечении лица к административной ответственности в виде штрафа или конфискации предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения:

а) вынесение постановления о наложении административного взыскания в виде штрафа или конфискации предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения, само по себе не означает прекращения права собственности, а, следовательно, и лишения собственника имущества. Прекращение права собственности лица на имущество происходит на завершающей стадии административного производства - при исполнении постановления о наложении административного взыскания, а именно реализации санкции, указанной в данном постановлении;

б) уплата правонарушителем штрафа имеет добровольный характер, свидетельствует о признании им своей вины, в том числе в случае, когда в установленный законом срок право на обжалование постановления не было использовано. В течение установленного законодательством срока нарушитель вправе самостоятельно распорядиться принадлежащим ему имуществом (денежными средствами) и уплатить штраф, что соответствует гарантиям права собственника по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом (часть вторая статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской Республики).

Таким образом, Решение Налоговой инспекции по г. Бендеры от 7 апреля 2011 года №03-06/90 о привлечении ООО «Нико-центр» к административной ответственности в виде наложения штрафа, в общем размере 44 174 рубля 99 копеек, исчисленного в соответствии с частью 2 подпункта «а» и подпунктом «б» пункта 1, пунктом 3 статьи 10, подпунктом «и» пункта 1 статьи 16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», вынесено истцом в рамках, установленных статьей 37 Конституции ПМР, правомерно.

Факт нарушения ООО «Нико-центр» Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» нашел подтверждение в судебном заседании.

Согласно подпункту 1) пункта «б» статьи 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» (в редакции, действовавшей в период 2007-2008годов) объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории ПМР, являются, в том числе: б) доходы по операциям с долгосрочными и текущими активами, а именно: 1) доходы по операциям с основными средствами, нематериальными активами, материальными ценностями, ценными бумагами, иностранной валютой.

Однако, в нарушение приведенной законодательной нормы ООО «Нико-центр», в проверяемый период, незаконно (без наличия соответствующих первичных документов) отразило в налоговых расчетах по данному виду налога реализацию квартир физическим лицам в 2007 году, в то время, как фактическое выбытие основных средств (квартир) произошло в феврале 2008 года.

Кроме того, ООО «Нико-центр» занизило налогооблагаемую базу по налогу на доходы организаций, включив в нее выручку в заниженном размере, в нарушение пункта 1 статьи 7 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций». Так, в налоговой и финансовой отчетности указана выручка от реализации в сумме 179 931 рубль, а фактический размер выручки, полученной от реализации товаров, составил 185 634 рубля, который и подлежал включению в объект налогообложения.

Более того, суд принимает довод истца, касающийся преюдициальности установленных судом по делу №566/11-06,02,08 фактов нарушения ответчиком требований Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», Закона ПМР «О едином социальном налоге» и порядка исчисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

В силу п. 3 ст. 50 АПК ПМР не нуждаются в доказывании в силу его обязательности имеющие отношение к участвующим в деле лицам обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда.

Так, Решением арбитражного суда от 26 мая 2011 года по делу №566/11-06,02,08 отказано в удовлетворении исковых требований ООО «Нико-центр» о признании частично недействительным Предписания НИ по г.Бендеры № 03-04/91 от 07.04.2011г. о доначислении по результатам совместного планового мероприятия по контролю ООО «Нико-центр» подоходного налога, единого социального налога и налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. При этом в основу принятого решения судом положен вывод о нарушении ООО «Нико-центр» как Законов ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» и «О едином социальном налоге», так и порядка исчисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

С учетом изложенного исковые требования Налоговой инспекции по г. Бендеры обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 84 АПК ПМР судебные расходы подлежат отнесению на лиц, участвующих в деле, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям. Поскольку исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме, государственная пошлина относится на ответчика.

Арбитражный Суд ПМР руководствуясь статьями 113-116 АПК ПМР,-

Решил:

Исковые требования Налоговой инспекции по г.Бендеры, удовлетворить.
Взыскать с ООО «Нико-центр» штрафную санкцию в общей сумме 44 174 рубля 99 копеек.
Взыскать с ответчика в доход республиканского бюджета государственную пошлину в размере 1 867 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

Судья О.А. Шидловская

Распечатать