1041-13-05

ИМЕНЕМ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

РЕШЕНИЕ 

17 декабря 2013 года                                                                         Дело № 1041/13-05

 г.Тирасполь

Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики в составе: судьи Арбитражного Суда ПМР  Сибирко Г.П.,  рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Налоговой инспекции по г. Бендеры ГНС МФ ПМР, г. Бендеры,  ул. Калинина, 17 к  ЗАО « Днестр-Авто » г. Бендеры, ул. Панина, 10,  о взыскании недоимки, финансовой и штрафной санкций, при участии:

 заявителя:   Бабаева О.Л.- по дов. № 07-06/30 от  30.07.2013г., Круду  В.М.- по дов. № 07-07/52 от 16.12.2013г. 

ответчика:    не явился

установил: 

заявитель, обратился в суд, с требованием о взыскании с ответчика недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в сумме 66 311,77 руб., финансовых и штрафных санкций  в размере 71 783,52 руб., в связи с ненадлежащим исполнение  ответчиком налогового законодательства.

В порядке ст. 108 АПК ПМР, в виду неявки в заседание суда ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте разбирательства дела, спор разрешен в его отсутствие.

Требования, заявленные заявителем,  обоснованы следующим:  налоговой инспекцией по г. Бендеры на основании Приказа № 319 от 25.06.2013г. было проведено плановое совместное мероприятие по контролю финансово-хозяйственной деятельности ЗАО « Днестр-Авто» по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

В  ходе проверки выявлены нарушения действующего  законодательства, выразившиеся в занижении объекта налогообложения по налогу с владельцев транспортных средств,  налогу на землю, плате за воду и, отраженные в акте проверки налоговой инспекции по г. Бендеры № 498 от 23.08.2013г.

За проверяемый период расчёты по налогу на  доходы ЗАО "Днестр-Авто" предоставляло в НИ по г.Бендеры с января 2010г. по август 2012г. включительно. С сентября 2012г. по настоящий момент расчёты по налогу на доходы ЗАО "Днестр-Авто" в НИ по г.Бендеры не предоставляло.

При анализе кредиторской задолженности по состоянию на 01.07.2012г., предоставленной ЗАО "Днестр-Авто" в НИ по г.Бендеры, установлено, что на балансе предприятия по счёту 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам" и 538 "Прочие краткосрочные обязательства" по состоянию на 01.07.2013г. числятся суммы кредиторской задолженности по истечении 3 (трёх) лет с момента их возникновения, и образовавшиеся за период с 01.07.2009г. по 29.06.2010г., которые составили сумму в размере  425301,18руб.

  Из анализа расчётов по налогу на доходы на другие операционные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности предоставленных ЗАО "Днестр-Авто" в НИ по г.Бендеры в 2012г. установлено, что налог на доходы от операционных доходов по коду 3005 - суммы кредиторской и депонентской задолженности (кроме задолженности по среднесрочным и долгосрочным кредитам и займам) по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения не исчислялся и не уплачивался.

В соответствии с  подпунктом 5 подпункта "б" части 1 статьи 3 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций" (в действующей редакции на 2012г. и 2013г.), объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории ПМР, являются другие операционные доходы, а именно суммы кредиторской и депонентской задолженности (кроме задолженности по среднесрочным и долгосрочным кредитам и займам) по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения.

На основании вышеизложенного, установленные суммы кредиторской задолженности, по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения, числящиеся на балансе предприятия по счёту 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам" и счёту 538 "Прочие краткосрочные обязательства" по состоянию на 01.07.2013г. в общей сумме 425301,18руб. не были включены в объект налогообложения по налогу на доходы в 2012г., 2013г. как другие операционные доходы, что привело к занижению объекта налогообложения по налогу на доходы в размере 425301,18руб.

Таким образом, по результатам проверки был доначислен налог на доходы от суммы заниженного объекта налогообложения 425301,18руб. по ставке налога на доходы, определенной в соответствии с пунктом 1, статьи 7 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций" и с учётом коэффициента инфляции в сумме 35 415,30 руб.

Расчеты налога с владельцев транспортных средств подконтрольной организацией предоставлялись в НИ по г.Бендеры за проверяемый период только в  2010г., 2011г. и 2012г. За 2013г. расчёт налога с владельцев транспортных средств ЗАО "Днестр-Авто" в НИ по г.Бендеры не предоставляло.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 5 Закона ПМР "О дорожных фондах в ПМР" (в действующей редакции), налог  с  владельцев  транспортных  средств   ежегодно   уплачивают  организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, на которых в установление порядке в соответствии с законодательством ПМР зарегистрированы транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы), самоходные машины и механизмы на пневмоходу (трактор, комбайн, дорожные катки, кары другие аналогичные машины и механизмы) и прицепы к ним. Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом ходу (кроме машин и механизмов, используемых в пределах огражденной по периметру территории, принадлежащей организации), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством ПМР.

НИ по г.Бендеры в адрес МРЭО ГАИ г.Бендеры направлен запрос №03-04/4225 от 29.07.2013г. о предоставлении сведений о зарегистрированных за ЗАО "Днестр-Авто" либо снятых с учёта транспортных средствах за 2010г.-2013г. При сверке информации представленной МРЭО ГАИ г.Бендеры (письмо № 23/3-881 от 20.08.13г.) установлено, что в 2013г. за ЗАО "Днестр-Авто" было зарегистрировано 26 (двадцать шесть) единиц транспортных средств, из которых 8 (восемь) легковых автомобилей, 2 (два) автобуса, 9 (девять) грузовых автомобилей и 7 (семь) прицепов и полуприцепов.

В соответствии с соглашением об отступном от 08.12.2013г. ЗАО "Днестр-Авто" - "должник" передало в собственность ОАО "Бюро по управлению активами" - "кредитор" недвижимое и движимое имущество, в том числе транспортные средства в количестве 19 единиц. На основании вышеизложенного, вышеуказанные транспортные средства в количестве 19 единиц были сняты с учёта ЗАО "Днестр-Авто" 05.06.2013г., что подтверждается сведениями предоставленными МРЭО ГАИ г.Бендеры.

В соответствии с пунктом 3 статьи 5 Закона ПМР "О дорожных фондах в ПМР" (в действующей редакции), уплата налога производится:

а) до даты регистрации вновь приобретенного транспортного средства;

б) до перерегистрации - в случае изменения владельцев транспортных средств;

в) при постановке на временный учет транспортных средств;

г) ежегодно в сроки, не позднее установленных исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы обеспечения безопасности дорожного движения, для проведения технического осмотра транспортных средств.

В соответствии с подпунктом "а", пункта 6, статьи 5 Закона ПМР "О дорожных фондах в ПМР" (в действующей редакции) исчисление и уплата налога с владельцев транспортных средств осуществляется исходя из годовой суммы налога и количества месяцев фактического использования (правопользования) транспортных средств в случае если в течении финансового года плательщиками налога совершается реализация (списание) транспортного средства транспортного средства. При этом начало периода фактического использования (правопользования) принимается с 1 (первого) числа месяца, в котором совершено вышеуказанное действие.

Как отмечалось выше, в 2013г. расчёт налога с владельцев транспортных средств ЗАО "Днестр-Авто" в НИ по г.Бендеры не предоставляло.

П.п. г) п.3 ст.5 Закона ПМР «О дорожном фонде ПМР» и п.п.г) п.16 разд.6 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств", утвержденная приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от  28 декабря2005 г. № 649 (рег. N 3439 от 12 января 2006 года, САЗ 06-3) с учетом изменений и дополнений,  установлено, что уплата налога производится ежегодно в сроки, не позднее установленных исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы обеспечения безопасности  дорожного движения, для проведения технического осмотра транспортных средств (то есть 31 июля).

На основании вышеизложенного и в связи с тем, что срок проведения технического осмотра транспортных средств для ЗАО "Днестр-Авто" установлен в июне месяце, ЗАО "Днестр-Авто" необходимо было произвести начисление и оплату налога с владельцев транспортных средств за 2013г.:

- по 7 (семи) единицам транспортных средств зарегистрированных за ЗАО "Днестр-Авто" в установленном порядке не позднее июня 2013г. за 12 (двенадцать) календарных месяцев фактического использования (правопользования) 2013г.;

- по 19 (девятнадцати) единицам транспортных средств снятых с учёта ЗАО "Днестр-Авто" 05.06.2013г. за 5 (пять) календарных месяцев 2013г. фактического использования (правопользования) (январь-май включительно).

В виду того, что в 2013г. расчёт налога с владельцев транспортных средств по транспортным средствам зарегистрированным за ЗАО "Днестр-Авто" не был произведён и предоставлен в НИ по г.Бендеры в 2013г. таким образом, по вышеозначенным транспортным средствам установлено недоначисление налога с владельцев транспортных средств.

Кроме того, при проверке расчётов налога с владельцев транспортных средств предоставленных в НИ по г.Бендеры установлено, что по легковому автомобилю SANG YONG MUSSO расчёт налога производился исходя из суммарного рабочего объёма двигателя 3000,0куб.см. по ставке 100 РУ МЗП в 2010г., 2011г. и 2012г.

В соответствии с информацией предоставленной МРЭО ГАИ г.Бендеры (письмо № 23/3-881 от 20.08.13г.), рабочий объём двигателя  SANG YONG MUSSO 3199,0куб.см., а не 3000,0куб.см.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона ПМР  "О дорожных фондах в ПМР" налог с владельцев транспортных средств  с вышеуказанного автомобиля должен был быть исчислен и уплачен в 2010г., 2011г. и 2012г. по ставке 200 РУ МЗП как по легковому автомобилю с рабочем объёмом двигателя от 3001 до 4000 куб.см включительно, а не 100 РУ МЗП, как указано в расчётах ЗАО "Днестр-Авто". 

Установленный факт привёл к   недоначислению по налогу с владельцев транспортных средств. Общая сумма недоначисленного налога с владельцев транспортных средств за проверяемый период составила 24895,20руб., с учетом коэффициента инфляции составила 25764,90руб.

За проверяемый период расчёты по налогу на воду и платежам за загрязнение окружающей среды и пользования природными ресурсами ЗАО "Днестр-Авто" предоставляло в НИ по г.Бендеры с января 2010г. по II квартал 2012г. включительно. С III квартала 2012г. по настоящий момент расчёты по налогу на воду и платежам за загрязнение окружающей среды и пользования природными ресурсами ЗАО "Днестр-Авто" в НИ по г.Бендеры не предоставляло.

Из представленных подконтрольной организацией к проверке документов были установлены расчёты по налогу на воду и платежам за загрязнение окружающей среды и пользования природными ресурсами за III, IV квартал 2012г., заверенные службой водосбыта филиала г.Бендеры ГУП "Водоснабжение и водоотведения" и ГУ "Бендерское управление экологии и природных ресурсов", что подтверждает правильность вышеозначенных расчётов и их сдачу в ГУ "Бендерское управление экологии и природных ресурсов". Однако, как отмечалось выше, данные расчёты по налогу на воду и платежам за загрязнение окружающей среды и пользования природными ресурсами за III, IV квартал 2012г. в НИ по г.Бендеры не предоставлялись и соответственно начисление в карточке лицевого счёта предприятия не производилось.

В соответствии со ст.3 Закона ПМР от 29.09.2006г. №97-З-IV «О платежах за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами» - «Объектами регулирования настоящего Закона являются отношения, возникающие в связи с пользованием природными ресурсами или в связи с негативным воздействием на окружающую природную среду. При этом плата за пользование природными ресурсами включает в себя платежи за пользование водными ресурсами. Статьёй 2 вышеуказанного Закона ПМР предусмотрено, что субъектами настоящего Закона являются юридические лица независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, действующие на территории Приднестровской Молдавской Республики, органы государственной власти и управления Приднестровской Молдавской Республики, организационная и производственно-хозяйственная деятельность которых приводит к загрязнению окружающей природной среды и (или) связана с пользованием природными ресурсами.

Сумма недоначисленных ЗАО "Днестр-Авто" платежей за загрязнение окружающей среды и пользования природными ресурсами за III, IV квартал 2012г. составила 5131,57руб., в т.ч.  за загрязнение водного бассейна сбросом производственных и коммунально-бытовых сточных вод - 32,70руб.,  за загрязнение водного бассейна сбросом загрязняющих веществ поверхностным стоком - 4737,76руб., за воду, используемую юридическими лицами - 361,11руб.

 На основании вышеизложенного  и в соответствии с ч.2 п.п. «а» п.1 ст. 10, п.п. б) п.1 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», Законом ПМР «О порядке проведения проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)», Закона ПМР "О налоге на доходы организаций", Законом ПМР «О дорожном фонде ПМР», Законом ПМР «О платежах за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами», Постановлением Конституционного суда ПМР от 29.06.2010г. № 03-П/10 «По делу о  толковании  части  3  статьи  37  Конституции ПМР», налоговая инспекция по г. Бендеры просит взыскать  с  ЗАО "Днестр-Авто"  доначисленые налоги с учётом коэффициента инфляции в сумме 66 311,77 руб., а также за  нарушение налогового законодательства ПМР согласно Решению от 18.09.2013г. № 03-05/339  финансовые и штрафные санкции в размере 71783,52 руб.

  Ответчик в судебное заседание не явился, отзыв суду не представил.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей истца, находит иск   подлежащим удовлетворению,  по основанию:

Статьей 52 Конституции ПМР установлена обязанность по уплате налогов и местных сборов, установленных законом.

В силу п. « б » ст. 9 Закона ПМР « Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике » налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги с предоставлением в обслуживающий банк в установленные для уплаты сроки платежные поручения на перечисление налоговых платежей, независимо от наличия средств на расчетном счете.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из Государственного реестра юридических лиц ЗАО « Днестр-Авто» было зарегистрировано Регистрационной палатой при Министерстве юстиции ПМР 17.04.2001г.,  регистрационный номер № 02-022-3437.

Налоговой инспекцией по  г. Бендеры на основании Приказа № 319 от 25.06.2013г. и Приказа № 366 от 30.07.2013г. « о продлении срока проведения планового совместного контрольного мероприятия», было проведено плановое совместное мероприятие по контролю финансово-хозяйственной деятельности ЗАО « Днестр-Авто» по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

В  ходе проверки выявлены нарушения действующего  законодательства, выразившиеся в занижении объекта налогообложения по налогу с владельцев транспортных средств,  в результате чего сумма недоначисленного налога за проверяемый период составила 24895,20 руб., с учетом коэффициента инфляции составила 25 764,90 руб.; по налогу на доходы, в результате чего доначислен налог от суммы заниженного объекта налогообложения 425301,18 руб. по ставке налога на доходы, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона ПМР « О налоге на доходы организаций» и с учетом коэффициента инфляции в сумме 35 415,30 руб.,  по плате за  землю и плате за воду, сумма недоначисленных платежей составила 5 131,57 руб., что  отраженно в акте проверки налоговой инспекции по г. Бендеры № 498 от 23.08.2013г.

Имеющиеся в материалах дела, документы,  подтверждающие наличие задолженности, у ответчика, по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в сумме  66311,77 руб., свидетельствуют о ненадлежащем исполнении, ответчиком, налогового законодательства, что  дает основание, суду полагать, вину ответчика установленной.

Согласно пункту 1 ст.10 Закона ПМР "Об основах налоговой системы в ПМР" за нарушение налогового законодательства в установленных случаях к налогоплательщику применяются финансовые и штрафные санкции.

В связи с чем, обоснованным является и применение в отношении ответчика, в соответствии с п.1  ст. 10  Закона ПМР « Об основах налоговой системы в ПМР» финансовой и штрафной санкций в размере 71 783,52 руб. ( финансовая санкция составила 59 819,60 руб., штрафная – 11 963,92 руб.)

 В порядке ст. 84 АПК ПМР уплата государственной пошлины должна быть возложена на ответчика.

 Руководствуясь ст. ст. 113,114, 115, 116, 117, 130-23, 130-24, 130-25, 130-26, 130-27   АПК ПМР Арбитражный суд

 Р Е Ш И Л : 

1. Заявленные налоговой инспекцией по г. Бендеры исковые требования удовлетворить.
2. Взыскать с ЗАО « Днестр-Авто» г. Бендеры, зарегистрированного Регистрационной палатой при МЮ ПМР 17.04.2001г., регистрационный номер 02-022-3437,  в бюджет и государственные внебюджетные фонды недоимку по налоговым  и другим обязательным платежам в размере 66311,77 руб., штрафную и финансовую санкции в размере   71 783,52 руб., всего 138 095,29 руб.
3. Взыскать с ЗАО « Днестр-Авто » г. Бендеры в доход республиканского бюджета государственную пошлину в размере  4 361,91  руб.

 Решение может быть обжаловано в течение  20 дней после принятия.

Судья                                                                                 Сибирко Г.П.