921-05-06

Именем  Приднестровской  Молдавской  Республики 

РЕШЕНИЕ

г. Тирасполь

23 августа 2005 г.                                                                                               Дело № 921/05-06

Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи Калякина О.А. рассмотрел в открытом судебном заседании дело по иску Налоговой инспекции по г. Григориополь и Григориопольскому району, г. Григориополь, ул. К. Маркса, 146 к  ПК им. Мичурина, Григориопольский район, с. Делакеу,

о взыскании финансовых и штрафных санкций

при участии в заседании:

истца – Магдалюк Н.Н. – дов. № 01-2/2476 от 19.07.2005 г., Островидова Л.А. – дов. № 01-2/2772 от 22.08.2005 г.

Ответчик в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен о времени и месте разбирательства дела.

Налоговая инспекция по г. Григориополь и Григориопольскому району обратилась в Арбитражный Суд с иском к ПК им Мичурина о взыскании финансовых и штрафных санкций в размере 105 456 руб. 11 коп., обратив взыскание на имущество ответчика.

6 мая 2005 г. Налоговая инспекция по г. Григориополь и Григориопольскому району была проведена плановая проверка соблюдения налогового и иного законодательства ПМР, предусматривающего внесение в бюджет налогов и платежей, ПК им. Мичурина за 2003-2004 г.г. В ходе проверки было установлено, что предприятием допускаются нарушения налогового законодательства.

Так, в нарушение требований подпункта «а» п. 2 ст. 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц» при определении налогооблагаемой базы не были учтены доходы работников от удешевления питания, что привело к занижению налога на суммы 3001 руб. 12 коп. в 2003 г. и 3723 руб. 44 коп. в 2004 г.

Также в нарушение требований п. 1 ст. 4 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» при определении налогооблагаемой базы не были учтены доходы, полученные футболистами от безвозмездных выплат, что привело к занижению налога на суммы 662 руб. 32 коп. в 2003 г. и 718 руб. 62 коп. в 2004 г.

Также в нарушение требований подпункта «б» п. 1 ст. 9 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» предприятием необоснованно предоставлялись налоговые вычеты работникам, чей доход превысил 3000 РУ МЗП, что привело к занижению налога на сумму 538 руб. 97 коп. в 2004 г.

Также в нарушение требований подпункта «б» п. 1 ст. 6 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» при определении налогооблагаемой базы не были учтены доходы от материальной выгоды, полученной работниками от снижения цен реализации в счет зарплаты собственной продукции по сравнению с фактически сложившейся себестоимостью, что привело к занижению налога на суммы 5246 руб. 70 коп. в 2003 г. и 2146 руб. 66 коп. в 2004 г.

Также в нарушение требований ст. 12 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» предприятием необоснованно предоставлялись имущественные налоговые вычеты с доходов от продажи личного имущества, что привело к занижению налога на сумму 6169 руб. 83 коп. в 2004 г.

Также в нарушение требований подпункта «а» п. 2 ст. 5 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» при определении налогооблагаемой базы не были учтены доходы от оплаты за счет средств предприятия отдыха работников, что привело к занижению налога на суммы 118 руб. 80 коп.

Кроме того, в результате ошибки был занижен подоходный налог с физических лиц на сумму 268 руб. 48 коп.

Таким образом, в соответствии с п.1 ст. 10 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» на основании решения № 58 от 16.05.2005 г. по акту проверки № 59 от 6.05.2005 г. за занижение подоходного налога с физических лиц к предприятию были применены финансовые санкции в размере  22 594 руб. 94 коп. и штрафные санкции в размере 4518 руб. 99 коп., а всего (с учетом коэффициента инфляции в размере 5278 руб. 83 коп.) в размере 32 392 руб. 76 коп.

Также за занижение единого социального налога на сумму 30 502 руб. 23 коп. в соответствии с п.1 ст. 10 Закона «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» на основании решения № 58 от 16.05.2005 г. по акту проверки № 59 от 6.05.2005 г. к предприятию были применены финансовые санкции в размере  30 502 руб. 23 коп. и штрафные санкции в размере 6100 руб. 45 коп., а всего (с учетом коэффициента инфляции в размере 8707 руб. 87 коп.) в размере 45 310 руб. 55 коп.

Кроме того, в 2003 г. предприятием было допущено превышение установленного предельного уровня бартерных операций. Согласно решения № 58 от 16.05.2005 г. по акту проверки № 59 от 6.05.2005 г. в соответствии с п. 1 Указа Президента Приднестровской Молдавской Республики от 6.07.2001 г. № 332 «О бартерных операциях на территории Приднестровской Молдавской Республики» к предприятию была применена финансовая санкция в размере 27 692 руб. 80 коп.

Всего по акту проверки № 58 от 6.05.2005 г. к предприятию были применены финансовые и штрафные санкции (с учетом коэффициента инфляции) на общую сумму 105 456 руб. 11 коп. Поскольку сумма финансовых и штрафных санкций, наложенных по акту проверки № 58 от 6.05.2005 г., ответчиком добровольно уплачена не была, истец обратился в суд с иском о ее взыскании.

В связи с отсутствием на счету ответчика денежных средств, истец на основании ст. 183 АПК Приднестровской Молдавской Республики просил обратить взыскание на имущество должника.

Дело слушалось в отсутствии ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте разбирательства дела (п. 2 ст. 108 АПК Приднестровской Молдавской Республики).

Выслушав представителей истца, изучив предоставленные материалы, суд находит требования истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 ст. 7 Кодекса Приднестровской Молдавской Республики об административных правонарушениях никто не может быть подвергнут мере воздействия в связи с административным правонарушением иначе как на основаниях и в порядке, установленных законодательством.

В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 10 Закона «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» за занижение обязательного объекта налогообложения к налогоплательщику применяются финансовые и штрафные санкции.

Поэтому за нарушение требований п. 1 ст. 4, подпункта «а» п. 2 ст. 5, подпункта «б» п. 1 ст. 9 и ст. 12 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц», приведшему к занижению подоходного налога с физических лиц на сумму 12 200 руб. 46 коп.,  в соответствии с п. 1 ст. 10 Закона «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» на основании решения № 58 от 16.05.2005 г. к ответчику были обоснованно применены финансовые санкции  в размере 12 200 руб. 46 коп. и штрафные санкции в размере  2440 руб. 09 коп.

Также за занижение единого социального налога в соответствии с п. 1 ст. 10 Закона «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» на основании решения № 58 от 16.05.2005 г. к ответчику были обоснованно применены финансовые санкции  в размере 30 502 руб. 23 коп. и штрафные санкции в размере  6100 руб. 45 коп.

Однако суд считает, что к ответчику были необоснованно применены финансовые и штрафные санкции за нарушение требований подпункта «б» п. 1 ст. 6 Закона «О подоходном налоге с физических лиц», что привело к занижению подоходного налога с физических лиц на суммы 5246 руб. 70 коп. в 2003 г. и 2146 руб. 66 коп. в 2004 г., поскольку в соответствии с подпунктом «б» п. 1 ст. 6 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» в налогооблагаемую базу включается материальная выгода, полученная от приобретения товаров у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, а как было установлено в судебном заседании, речь идет о получении работниками предприятия продукции собственного производства в счет заработной платы. Поэтому на основании п. 1 ст. 7 Кодекса Приднестровской Молдавской Республики об административных правонарушениях суд отказывает в удовлетворении исковых требований в части взыскания финансовых санкций в размере 7393 руб. 36 коп. и штрафных санкций в размере 1478 руб. 67 коп. за занижение подоходного налога с физических лиц.

Также суд считает, что к ответчику были необоснованно применены в полном объеме финансовые и штрафные санкции за нарушение требований подпункта «а» п. 2 ст. 5 Закона «О подоходном налоге с физических лиц», что привело к занижению подоходного налога с физических лиц на сумму 3001 руб. 12 коп. в 2003 г., поскольку в соответствии с подпунктом «а» п. 2 ст. 5 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28.09.2002 г. № 194-ЗИД-III «О внесении изменений и дополнений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц») в налогооблагаемую базу включаются доходы, полученные работниками от оплаты (полностью или частично) питания за счет организации, а как было установлено в судебном заседании, в 2003 г. в налогооблагаемую базу были включены также и доходы, полученные лицами, не являющиеся работниками ответчика. Поэтому за нарушение требований подпункта «а» п. 2 ст. 5 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28.09.2002 г. № 194-ЗИД-III «О внесении изменений и дополнений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц»), приведшего к занижению подоходного налога с физических лиц в 2003 г. на сумму  2779 руб. 52 коп. (только доходы работников) с ответчика следует взыскать финансовые санкции в размере 2779 руб. 52 коп. и штрафные санкции в размере 555 руб. 90 коп., а в части взыскания финансовый санкции в размере 221 руб. 60 коп. и штрафной санкции в размере 44 руб. 32 коп. в удовлетворении исковых требований следует отказать.

Также суд считает необоснованным взыскание в качестве санкции коэффициента инфляции в размере 13 896 руб. 70 коп., поскольку это противоречит норме, закрепленной в части 4 п. 6 ст. 10 Закона «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике».

Кроме того, в отношении взыскания штрафной санкции за превышение установленного предельного уровня бартерных операций на основании п. 1 Указа Президента Приднестровской Молдавской Республики от 6.07.2001 г. № 332 «О бартерных операциях на территории Приднестровской Молдавской Республики» суд считает, что в данном случае имеет место привлечение к административной ответственности по основаниям, не предусмотренным в  нормах законодательных актов, что является нарушением  ч. 1 ст. 21-1 Кодекса Приднестровской Молдавской Республики об административных правонарушениях и противоречит ч. 2 ст. 2 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О введении в действие Кодекса Приднестровской Молдавской Республики об административных правонарушениях». Поэтому суд отказывает в удовлетворении исковых требований в части взыскания штрафной санкции в размере 27 692 руб. 80 коп. за превышение установленного предельного уровня бартерных операций. 

Таким образом, на основании решения № 58 от 16.05.2005 г. по акту проверки № 59 от 6.05.2005 г. подлежат взысканию с ответчика финансовые санкции в размере 45 482 руб. 21 коп. и штрафные санкции в размере 9096 руб. 44 коп., а всего в размере 54 578 руб. 65 коп.

В соответствии со ст. 183 АПК Приднестровской Молдавской Республики суд определил обратить взыскание на имущество должника.

В силу ст. 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О государственной пошлине» налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины. Поскольку требования истца удовлетворены частично, госпошлина относится на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Суд, приняв во внимание тяжелое финансовое положение ответчика, определил уменьшить размер госпошлины до 150 руб. 00 коп.

Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики, руководствуясь ст.ст.113-117, 183 АПК Приднестровской Молдавской Республики,

РЕШИЛ:

1. Удовлетворить исковые требования частично.

2. Взыскать с ПК им. Мичурина финансовые и штрафные санкции в размере 54 578 руб. 65 коп., наложенные по акту проверки № 59 от 6.05.2005 г., обратив взыскание на имущество должника.

3. Взыскать с ПК им. Мичурина в доход Республиканского бюджета госпошлину в размере  150 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

      Судья                                                                                                              О.А. Калякин