Арбитражный суд ПМР > Версия для печати

Именем Приднестровской Молдавской Республики

РЕШЕНИЕ

05 сентября 2008 года

г. Тирасполь дело №1072/08-04,02,11

Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики в коллегиальном составе судей Романенко А.П. (председательствующий), Лука Е.В., Алексеевой А.Б. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску ЗАО «Рыбницкий цементный комбинат» (г.Рыбница, ул.Запорожца, 1) к Налоговой инспекции по г.Рыбница и Рыбницкому району (г.Рыбница, пр-т Победы, д.4) о признании недействительным ненормативного акта государственного органа, при участии в судебном заседании представителей:

истца: Корецкой В.В. – по доверенности от 15/07/08г.

ответчика: представителей не направил (заявление о рассмотрении дела в отсутствие ответчика)

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество «Рыбницкий цементный комбинат» (далее – ЗАО «РЦК») обратилось в Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики с иском к Налоговой инспекции по г.Рыбница и Рыбницкому району (далее – НИ по г.Рыбница) о признании недействительным Решения НИ по г.Рыбница от 31 октября 2007 года №32.

Указанный иск предъявлен ЗАО «РЦК» как встречный по делу №694/08-04. По форме, содержанию соответствует ст.ст.91, 99 АПК ПМР и подан с соблюдением требований процессуального закона (ст.ст.92-94 АПК ПМР). Согласно п.2 ст.95 АПК ПМР судья (председатель судебного состава) обязан принять к производству арбитражного суда исковое заявление, поданное с соблюдением требований АПК ПМР. Но ввиду того, что дела о признании недействительными (полностью или частично) ненормативных актов государственных органов в силу абз.2 п.1 ст.13 АПК ПМР подлежат рассмотрению коллегиальным составом суда, иск принят к производству Арбитражного Суда Приднестровской Молдавской Республики в качестве самостоятельного, а не встречного.

Спор разрешен по существу и объявлена резолютивная часть решения 05 сентября 2008 года.

Требования истца мотивированы следующим. В период с 30/07/07г по 19/10/07г НИ по г. Рыбница проведено внеочередное мероприятие по контролю в отношении ЗАО «РЦК» за период деятельности с 01/11/05г по 31/07/07г о чем составлен Акт проверки № 84-П. На основании акта проверки 31 октября 2007 года ответчиком вынесено Решение №32 о применении к ЗАО «РЦК» финансовых и штрафных санкций в размере 5394350 рублей 70 копеек.

Считает, что Решение № 32 от 31 октября 2007 года принято НИ по г. Рыбница в нарушение закона ПМР «О государственной налоговой службе», ст. 182 ГК ПМР и нарушает права ЗАО «РЦК».

Решение принято ответчиком на основании ст.ст. 182, 184 ГК ПМР, п.п.«а» п.1 ст. 14 закона ПМР «О валютном регулировании валютном контроле», п.п.«г» п.1 ст. 10 закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР».

В соответствии с п.2 ст. 182 ГК ПМР. требование о признании оспоримой сделки недействительной, а также требование о применении последствий недействительности ничтожной сделки рассматриваются только судом. Следовательно, и вопросы о применении финансовых и штрафных санкций также подлежат разрешению только судом. Ответчик согласно п.п. «б» п.11 ст.8 Закона ПМР «О государственной налоговой службе» вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или Арбитражный суд ПМР иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства штрафа в размере, предусмотренном действующим законодательством. Подачей такого иска в суд правомочия налогового органа по разрешению вопроса о недействительности сделок и применению последствий их недействительности исчерпываются.

Ответчик без решения суда самостоятельно принял решение о недействительности заключенных ЗАО «РЦК» сделок и одновременно с принятым решением привлек к ответственности ЗАО «РЦК» в виде взыскания всего полученного по недействительным сделкам, а также наложил штрафные санкции в размере 20% от приобретенного сделкам. Таким образом, поскольку дела о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности ничтожных сделок подведомственны только суду, НИ по г.Рыбница подменила собой судебные органы и вышла за рамки предоставленных законом правомочий.

На основании изложенного просит признать недействительным Решение НИ по г.Рыбница от 31 октября 2007г №32 о применении финансовых и штрафных санкций по результатам мероприятия по контролю в сумме 5394350 рублей 70 копеек.

В судебном заседании, состоявшемся 04 сентября 2008 года, представителем истца подано суду уточненное исковое заявление, в котором ЗАО «РЦК» заявлены в дополнение к вышеизложенным основаниям иска новые основания исковых требований.

Пункт 1 статьи 29 АПК ПМР предоставляет истцу право до принятия решения по делу изменить основания или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований, но не предоставляет права дополнять иск новыми основаниями или требованиями, которые не были заявлены при его подаче. В силу чего уточненное исковое заявление приобщено к материалам дела, но в ходе судебного разбирательства и принятия решения по делу, изложенные в нем основания, суд не рассматривал, не исследовал и не давал им оценки.

Ответчик исковые требования не признал и просит отказать в его удовлетворении по следующим основаниям. Пункт 1 Постановления Правительства ПМР «О дополнительных мерах по осуществлению валютного контроля» от 07/05/99г №144 – на ГНИ Министерства финансов ПМР и ее территориальные органы возложены обязанности по осуществлению контроля за надлежащим исполнением действующего законодательства по вопросам валютного регулирования и валютного контроля актов Президента и Правительства Приднестровской Молдавской Республики, нормативных актов Приднестровской Молдавской республики.

Таким образом, НИ по г.Рыбница не выходя за рамки своих полномочий осуществила внеочередное мероприятие по контролю в отношении ЗАО «РЦК». В результате проверки выявлены нарушения валютного законодательства в части требования об обязательном зачислении иностранной валюты, получаемой организациями-резидентами на их счета в уполномоченных банках. При получении займа от нерезидента Приднестровской Молдавской Республики, ЗАО «РЦК» валюту на свои счета не зачислял, разрешения от ПРБ ПМР о не зачислении валюты на свои счета не получал. Своими действиями ЗАО «РЦК» нарушил нормы п. 2, п. 4 ст. 6 Закона ПМР «О валютном регулировании и валютном контроле» и Положение ПРБ № 30-П от 23.12.2003 года «О регистрации Приднестровским республиканским банком отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала.

Согласно п. 4 ст. 2 Закона ПМР «О валютном регулировании и валютном контроле», сделки, заключенные в нарушение положений указанного закона, являются недействительными. В соответствии со ст. 182, ст. 184ГК ПМР, сделки, не соответствующие требованиям закона или иных правовых актов, являются ничтожными.

Подпунктом «а» п. 1 ст. 14 Закона ПМР «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что резиденты, нарушившие положения закона несут ответственность в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу указанного закона сделкам.

На основании выявленных нарушений было вынесено Решение № 32 от 31/10/07г которым к ЗАО «РЦК» в соответствии с п.п. «г» п. 1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» был применен штраф в размере 20%.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон и оценив представленные доказательства, находит требования ЗАО «РЦК» подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Как установлено в ходе судебного заседания, НИ по г.Рыбница в период с 30/08/07г по 19/10/07г проведено внеочередное контрольное мероприятие в отношении ЗАО «РЦК» по вопросу соблюдения Закона ПМР «О валютном регулировании и валютном контроле» за период деятельности с 01/11/05г по 31/07/07г. По результатам проведенного контрольного мероприятия 19 октября 2007 года составлен акт проверки №84-П.

В силу возложения обязанностей по валютному контролю на ГНИ Министерства финансов ПМР и ее территориальные налоговые органы Постановлением Правительства ПМР от 07 мая 1999 года №144 территориальные налоговые инспекции являются, согласно п.2 ст.11 Закона ПМР «О валютном регулировании и валютном контроле», органами валютного контроля.

Таким образом, осуществление валютного контроля относится к компетенции НИ по г.Рыбница и к ее полномочиям, как органа валютного контроля, п.п.б) п.2 ст.12 Закона ПМР «О валютном регулировании и валютном контроле» относит проведение проверок валютных операций резидентов и нерезидентов в Приднестровской Молдавской Республике.

31 октября 2007 года на основании акта проверки НИ по г.Рыбница принято решение №32, которым к ЗАО «РЦК» применены меры ответственности за нарушение валютного законодательства в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам в сумме 4495292,25 рублей; и штраф в размере 20% от приобретенного по недействительным сделкам в размере 899058,44 рублей.

Ответственность за нарушение валютного законодательства в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам применена НИ по г.Рыбница на основании ст.ст.182, 184 ГК ПМР и п.п. «а» п.1 ст.14 Закона ПМР «О валютном регулировании и валютном контроле», а штраф в размере 20% от приобретенного по недействительным сделкам на основании п.п. «д» п.1 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике».

Суд находит обоснованными доводы ЗАО «РЦК» о превышении НИ по г.Рыбница своих полномочий при принятии решения о применении ответственности в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам и законными в данной части требования о признании недействительным оспариваемого решения в силу следующего.

Как следует из акта проверки от 19/10/07г №94-П НИ по г.Рыбница в ходе проведения мероприятия по контролю выявлен ряд сделок по которым иностранная валюта не зачислялась на банковские счета ЗАО «РЦК», вследствие чего данные сделки квалифицированы НИ по г.Рыбница как ничтожные.

Сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима или не предусматривает иных последствий нарушения (ст.184 ГК ПМР). Ничтожная сделка недействительна независимо от такого признания ее судом (п.1 ст.182 ГК ПМР). При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а при невозможности возвратить полученное в натуре, возместить его стоимость в деньгах, если иные последствия недействительности не предусмотрены законом (п.2 ст.183 ГК ПМР).

Пункт 4 статьи 2 Закона ПМР «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает, что сделки, заключенные в нарушение положений настоящего закона, являются недействительными, то есть не устанавливает оспоримого характера не соответствующих его требованиям сделок.

В то же время Закон ПМР «О валютном регулировании и валютном контроле» в подпункте «а» пункта 1 статьи 13 предусматривает иные (чем установлены в п.2 ст.183 ГК ПМР) последствия недействительности сделок, а именно: в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам. При этом, определяя полномочия органов валютного контроля, Закон ПМР «О валютном регулировании и валютном контроле» не предоставляет им права применения предусмотренных указанной нормой последствий недействительности сделок.

Исходя из положений абз.2 п.2 ст.182 ГК ПМР применение последствий недействительности ничтожных сделок, осуществляется в судебном порядке по заявлению любого заинтересованного лица, а также судом по собственной инициативе.

Таким образом, НИ по г.Рыбница, приняв решение о применении к ЗАО «РЦК» ответственности в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам фактически применила последствия недействительности сделок, что выходит за пределы полномочий НИ по г.Рыбница предоставленных Законом ПМР «О государственной налоговой службе ПМР» и Законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

При таких обстоятельствах решение НИ по г.Рыбница от 31 октября 2007 года №32 в части применения к ЗАО «РЦК» ответственности за нарушение валютного законодательства в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам в сумме 4495292,25 рублей подлежит признанию недействительным.

Требования в части признания недействительным решения НИ по г.Рыбница от 31 октября 2007 года №32 о применении к ЗАО «РЦК» штрафа в размере 20% от приобретенного по недействительным сделкам в размере 899058,44 рублей подлежат отклонению.

Суд находит не основанным на нормах права довод истца о том, что поскольку требования о применении последствий недействительности сделок рассматриваются в судебном порядке, то и вопрос о применении финансовых и штрафных санкций также подлежит разрешению только судом. Согласно абз3 п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» в судебном порядке производится только взыскание финансовых и штрафных санкций, а не их применение. В связи с чем, суд находит, что мера ответственности в виде штрафа в размере 20% от приобретенного по недействительной сделке, установленная п.п.«д» п.1 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике», применена в пределах компетенции НИ по г.Рыбница .

По правилам ст.84 АПК ПМР расходы по госпошлине относятся на лиц, участвующих в деле пропорционально удовлетворенным требованиям. Ввиду того, что требования удовлетворены частично, а налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины, ЗАО «РЦК» подлежит возврату из республиканского бюджета часть уплаченной госпошлины в размере 305 рублей.

Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики, руководствуясь ст.ст.84, 113, 114, 115, 116, 122 Арбитражного процессуального кодекса Приднестровской Молдавской Республики

РЕШИЛ:

Исковые требования ЗАО «Рыбницкий цементный комбинат» удовлетворить частично.

Признать недействительным решение НИ по г.рыбница и Рыбницкому району от 31 октября 2007 года №32 в части привлечения к ответственности в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам в сумме 4495292 рубля 25копеек.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Возвратить ЗАО «Рыбницкий цементный комбинат» государственную пошлину в размере 305 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение двадцати дней после его принятия в Кассационную инстанцию Арбитражного суда Приднестровской Молдавской Республики.

Судьи А.П. Романенко

Е.В. Лука

А.Б. Алексеева

Вернуться назад