ИМЕНЕМ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Решение

29 сентября 2011 года       г. Тирасполь       дело №1150/11-08

Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики, в составе судьи Шидловской О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г. Дубоссары и Дубоссарскому району, г. Дубоссары, ул. Дзержинского, 4, к  индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица Лопушанской Светлане Сергеевне, г.Дубоссары, ул. Громова, д. 25 «а», о взыскании недоимки по налогам и пени, при участии в судебном заседании:

представителя истца: Бушняк Э.И. по доверенность от 11.01.2011 г. № 1.

Ответчик в судебное заседание не явился, при надлежащем уведомлении о времени и месте судебного разбирательства (увед. за № 464 от 14.09.11 г.)                 

Установил:  

Налоговая инспекция по г.Дубоссары и Дубоссарскому району обратилась в Арбитражный Суд ПМР с иском к индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица Лопушанской Светлане Сергеевне о взыскании задолженности по единому социальному налогу  в сумме 1 625 рублей 12 копеек, по подоходному налогу в сумме 353 рубля 22 копейки, а также пени за просрочку уплаты единого социального налога в размере 63 рубля 54 копейки и за просрочку уплаты подоходного налога в размере 13 рублей 81 копейка.

Определением суда от 13.09.2011 года настоящий иск принят к производству и дело назначено к судебному разбирательству на 28.09.2011 г.

В судебном заседании, в порядке пункта 3 статьи 106 АПК ПМР, в судебном заседании объявлялся перерыв.

Окончательно дело рассмотрено и спор разрешен по существу 29.09.2011 года.

Ответчик в судебное заседание не явился при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства. Факт надлежащего уведомления ответчика о времени и месте судебного разбирательства подтверждается уведомлениями о вручении почтового отправления от 14.09.2011 г. за № 464, согласно которому определение суда от 13.09.11 г. получено ответчиком  15.09.2011 г., т.е. своевременно.

Представитель истца полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Арбитражный суд, исходя из положений пункта 2 статьи 108 АПК ПМР, принимая во внимание надлежащее уведомление ответчика о времени и месте судебного разбирательства, достаточность доказательств, имеющихся в материалах дела, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

В судебном заседании представитель истца поддержала исковые требования по доводам, изложенным в иске, пояснив следующее:

Предпринимателем без образования юридического лица Лопушанская С.С. 04.02.2011 г. в налоговую инспекцию по г.Дубоссары и Дубоссарскому району представлена декларация о доходах, полученных в2010 г.

По итогам декларирования доходов, полученных в 2010 году:

- по данным налогоплательщика Лопушанской С.С. сумма, подлежащая к уплате по единому социальному налогу, составила 1 620 рублей 92 копейки, в том числе пенсионный фонд (основной платеж)- 1 505 рублей 14 копеек, фонд содействия занятости (основной платеж)- 115 рублей 78 копеек; подоходный налог (основной платеж)- 275 рублей 54 копейки.

- по результатам проверки налоговой инспекции по г. Дубоссары и Дубоссарскому району правильности начисления сумм, указанных в декларации ИП Лопушанской С.С., подлежащих к уплате, единый социальный налог в общей сумме 1 625 рублей 12 копеек, в том числе пенсионный фонд (основной платеж)- 1 509 рублей 04 копейки, фонд содействия занятости населения (основной платеж)- 116 рублей 08 копеек, подоходный налог (основной платеж)- 353 рубля 22 копейки.

Расхождение по подоходному налогу в сумме 77 рублей 68 копеек, единому социальному налогу в сумме 4 рубля 20 копеек, возникло в результате неверного подсчета суммы дохода, полученного в январе 2010 года. Так, в книге учета хозяйственных операций указан доход, полученный в январе 2010 года в сумме 3 163 рубля, а в декларации указана сумма за данный месяц в сумме 3 063 рубля.

Статья 52 Конституции ПМР закрепляет конституционную обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги, пошлины и сборы.

В соответствии с пунктом 7 Приказа Министерства финансов ПМР об утверждении Инструкции «О порядке декларирования совокупного годового дохода физическими лицами» уплата налоговых платежей, доначисленных по налоговым декларациям, производится не позднее, чем через 30 дней с момента вынесения решения налогового органа по такой декларации. Единый социальный налог и подоходный налог добровольно уплачены не были.

В соответствии с подпунктом «ж» пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» за просрочку платежей по уплате доначисленного налога начисляется пеня.

По состоянию на 29 августа 2011 года задолженность Лопушанской С.С. по уплате налоговых платежей по итогам декларирования доходов, полученных в 2010 году, составляет по единому социальному налогу 1 625 рублей 12 копеек, по подоходному налогу 353 рубля 22 копейки, пеня за просрочку уплаты единого социального налога- 63 рубля 54 копейки и за просрочку уплаты подоходного налога- 13 рублей 81 копейка.

В соответствии с пунктом 3 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренным законодательством и пени производится с физических лиц в судебном порядке.

На основании изложенного, в соответствии со статьей 52 Конституции ПМР, статьей 9 Закона ПМР «О едином социальном налоге», ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» истец просит взыскать с индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Лопушанской С.С. задолженность по единому социальному налогу и подоходному налогу, а также пеню за просрочку их уплаты, в указанном размере.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав объяснение представителя истца, считает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 статьи 2 Закона ПМР «О едином социальном налоге» плательщиками единого социального налога признаются индивидуальные  предприниматели.

Согласно пункту 2 статьи 3 Закона ПМР «О едином социальном налоге» для налогоплательщиков, указанных подпункте «б» статьи 2 настоящего закона, к каковым относятся и индивидуальные предприниматели, объектом обложения является валовой доход, определяемый при предоставлении налоговой декларации в налоговый орган.

Исчисление суммы налога, подлежащей уплате индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность на основании предпринимательского патента, как установлено пункте 1 статьи 9 Закона ПМР «О едином социальном налоге» производится при предоставлении декларации за соответствующий налоговый период с суммы валового дохода по ставке, установленной пунктом 5 статьи 7 настоящего закона, каковая составляет 7%.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» ответчик является также плательщиком данного вида налога, поскольку является резидентом ПМР, получающим доход от источников, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики.

Как следует из материалов дела, ответчиком – индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица Лопушанской С.С., во исполнение приведенных норм права, 4 февраля2011 г. в налоговую инспекцию по г.Дубоссары и Дубоссарскому району была представлена декларация о доходах, полученных в2010 г., в которой ответчик самостоятельно определил налогооблагаемую сумму годового дохода и исчислил сумму единого социального и подоходного налогов, подлежащих уплате в сумме 1 620 рублей 92 копейки и 275 рублей 54 копейки  соответственно, что нашло отражение в разделе III указанной декларации.

По результатам проведения проверки названной декларации, налоговым органом было выявлено расхождение по единому социальному налогу в сумме 4 рубля 20 копеек (пенсионный фонд- 3 рубля 90 копеек и фонд содействия занятости- 33 копейки), а также по подоходному налогу с физических лиц в сумме 77 рублей 68 копеек, что также нашло отражение в представленной ответчиком декларации о доходах, полученных в2010 г. (раздел III декларации).

 Расхождение между суммами единого социального налога и подоходного налога с физических лиц, исчисленных налогоплательщиком самостоятельно и исчисленных налоговым органом, явилось следствием неверного подсчета суммы дохода, полученного Лопушанской С.С. в январе 2010 года и отраженного в книге учета хозяйственных операций

Таким образом, исходя из приведенных норм права, ответчику по итогам декларирования доходов, полученных в 2010 году, надлежало уплатить сумму единого социального налога в размере 1 625 рублей 12 копеек и подоходный налог с физических лиц в сумме 353 рубля 22 копейки.  

В соответствии с  пунктом «б» статьи 9  Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги.

Согласно пунктом 11 статьи 20 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» уплата налоговых платежей, доначисленных по налоговым декларациям, производится не позднее, чем через 30 дней с момента вынесения решения налогового органа по такой декларации, то есть в данном случае не позднее 10 марта2011 г. (Уведомление о решении налоговых органов по результатам проверки декларации о доходах за 2010 года (об уплате доначисленных сумм налогов) от 09.02.2011г. исх. №01-27-193).

Однако, обязанность по уплате налогов в установленный срок ответчиком не выполнена. В связи с чем, налоговым органом 07.07.2011 г. в адрес ответчика было направлено требование об уплате налоговых платежей, которое им было получено 13.07.2011 г., но оставлено без ответа и удовлетворения. Указанные обстоятельства подтверждаются соответственно требованием об уплате налоговых платежей (исх.№ 05-24-18 от 08.07.11 г.) и уведомлением о получении от 09.07.2011 г., копии которых имеются в материалах дела.

Как пояснил в судебном заседании представитель истца, уплата налогов в требуемых размерах ответчиком  не произведена.

Данный факт, равно как и иные обстоятельства, приведенные истцом в обоснование иска, не оспорены и документально не опровергнуты. Возражений по существу иска от ответчика не поступило и в судебное заседание последний не явился.

При таких обстоятельствах суд считает доказанным факт неисполнения ответчиком обязанности по уплате единого социального налога и подоходного налога с физических лиц, исчисленного при предоставлении декларации о доходах, полученных в 2010 году, в сумме 1 625 рублей 12 копеек и 353 рубля 22 копейки, соответственно.

 Не выполнение установленной законом обязанности по уплате налогов является грубым нарушением статьи 52 Конституции ПМР и пункта «б» статьи 9  Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР».

Согласно пункту 4 статьи 9 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  обязанность лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами.

В связи с изложенным, исходя из приведенных выше норм права, принимая во внимание, что пункт 3 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» допускает взыскание недоимки по налогам в бесспорном порядке лишь с юридических лиц, к каковым ответчик не относится, а для взыскания недоимки по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренным законодательством, с физических лиц устанавливает судебный порядок, требование истца о взыскании с ответчика единого социального налога в сумме 1 625 рублей 12 копеек и подоходного налога с физических лиц в сумме 353 рубля 22 копейки, предъявлено в суд правомерно и подлежит удовлетворению.

Не уплата налога в установленные законодательством сроки в силу пподпункта «ж» пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» влечет применение санкций в виде начисления пени.

Начисление пени за просрочку уплаты единого социального налога и подоходного налога с физических лиц произведено налоговым органом по истечении срока, установленного для уплаты налога пунктом 11 статьи 20 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц». Сумма пени, начисленной за просрочку уплаты единого социального налога в размере 1 625 рублей 12 копеек, 63 рубля 54 копейки, а за просрочку уплаты подоходного налога с физических лиц в сумме 353 рубля 22 копейки составила 13 рублей 81 копейка. Расчет пени, произведенный налоговым органом, соответствуют требованиям статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР».

Следовательно, требование о взыскании пени основано на законе и подлежит удовлетворению.

Иск предъявлен истцом в пределах полномочий, предоставленных налоговому органу  пунктом 3  статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» и пунктом 11 статьи 8 Закона ПМР «О Государственной налоговой службе ПМР».

В соответствии со статьей 84 АПК ПМР, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, государственная пошлина  относится на ответчика.

Руководствуясь статьями 113-116  АПК ПМР, Арбитражный Суд ПМР,-

Р Е Ш И Л:

1.  Исковые требования Налоговой инспекции по г.Дубоссары и Дубоссарскому району  удовлетворить.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Лопушанской Светланы Сергеевны 2 055 рублей 69 копеек, в том числе: единый социальный налог в сумме 1 625 рублей 12 копеек, пеня за просрочку уплаты единого социального налога в размере 63 рубля 54 копейки, подоходный налог в сумме 353 рубля 22 копейки, пеня за просрочку уплаты подоходного налога в размере 13 рублей 81 копейка.

3. Взыскать с индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Лопушанской Светланы Сергеевны в  доход Республиканского  бюджета  государственную пошлину в сумме 102 рубля 78 копеек (подпункт 1 части первой пункта 2  статьи 4 Закона ПМР «О государственной пошлине»).

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

Судья                                                                   О.А. Шидловская