ИМЕНЕМ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

РЕШЕНИЕ

19 декабря 2013 года                                                                 Дело № 1042/13-10

 г.Тирасполь

Арбитражный суд Приднестровской Молдавской Республики, в составе судьи Сливка Р.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Налоговой инспекции по г. Бендеры, г. Бендеры, ул. Калинина, 17, к Закрытому акционерному обществу «Бендерский завод теплоизоляционных материалов», г. Бендеры, Северная промзона, о взыскании доначисленных налогов, финансовой и штрафной санкций, при участии:

От заявителя: Шаранда В.К. по доверенности от 12.06.2013 года № 07-07/25,

От ответчика: не явился, извещен (почтовое уведомление № 172 от 03.12.2013 года),

УСТАНОВИЛ:

Налоговая инспекция по г. Бендеры обратилась в Арбитражный  суд ПМР с заявлением, в котором просит взыскать с Закрытого акционерного общества «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» (далее – ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов») доначисленные налоги с учетом коэффициента инфляции, финансовые и штрафные санкции в сумме 104 438,82 рублей ПМР.

Определением Арбитражного суда ПМР от 03 декабря 2013 года заявление Налоговой инспекции по г. Бендеры принято к производству Арбитражного суда ПМР и разбирательство дела назначено на 19 декабря 2013 года.

Ответчик в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства, что подтверждается почтовым уведомлением № 172 от 03.12.2013 года, возражений по существу иска не представил.

Арбитражный суд, исходя из положений п.2 ст.108 АПК ПМР, принимая во внимание достаточность доказательств, имеющихся в материалах дела, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Дело рассмотрено и резолютивная часть решения оглашена 19 декабря 2013 года.

В судебном заседании представитель истца поддержала требования по доводам, изложенным в заявлении, пояснив следующее:

Налоговой инспекцией по г. Бендеры  на основании Приказа № 297 от 13.06.2013 г., Приказа № 347 от 16.07.2013 г. «О продлении срока проведения планового совместного контрольного мероприятия»  и в соответствии с планом работ отдела плановых проверок на 2013г. проведено совместное плановое мероприятие по контролю хозяйственной деятельности Закрытого акционерного общества «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.      

В  ходе проверки выявлены нарушения действующего  законодательства, выразившиеся в занижении объекта налогообложения по налогу с владельцев транспортных средств,  налогу на землю, плате за воду и, отраженные в акте проверки налоговой инспекции по г. Бендеры № 486 от 16.08.2013 г.

В соответствии с  ч.2 п.п. «а» п.1 ст. 10, п.п. б) п.1 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», Законом ПМР «О порядке проведения проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)», Законом ПМР «О дорожном фонде ПМР»,  Законом ПМР «О плате за землю», Законом ПМР «О платежах за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами», Постановлением Конституционного суда ПМР от 29.06.2010 г. № 03-П/10 «По делу о  толковании  части  3  статьи  37  Конституции ПМР», Налоговой инспекцией по г. Бендеры согласно Предписанию от 28.08.2013 г. № 03-04/331 ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» доначислены налоги с учётом коэффициента инфляции в сумме 50 195,09 рублей ПМР, а также за  нарушение налогового законодательства ПМР согласно Решению от 28.08.2013 г. № 03-05/330 к ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» применены финансовые и штрафные санкции в размере 54 243,73 рублей ПМР.

В виду неисполнения ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» в установленный срок Предписания от 28.08.2013г. № 03-04/331 об уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей и Решения от 28.08.2013г. № 03-05/330 о применении финансовых и штрафных санкций, руководствуясь ст.52 Конституции ПМР, ч. 2 п.п. «а» п. 1 ст.10, п.п.б) п.1 ст.10, ч.  3   п.  3 ст.10 и п.6 ст.  10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», Налоговая инспекция по г. Бендеры просит суд взыскать с ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» 104 438,82 рублей ПМР, в том числе: доначисленный налог с учётом коэффициента инфляции  в сумме 50 195,09 рублей ПМР, согласно Предписанию от 28.08.2013г. № 03-04/331, а также финансовые и штрафные санкции в размере 54 243,73  рублей ПМР (из которых финансовая санкция составляет 45 203,11 руб., штрафная- 9 040,62 руб.) согласно Решению от 28.08.2013г. № 03-05/330 за нарушения, выявленные Налоговой инспекцией по г.Бендеры в ходе проведения контрольного мероприятия в отношении ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» и отражённые в акте проверки № 486 от  16.08.2013 г.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителя истца, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, находит, что исковые требования подлежат удовлетворению. При этом суд исходит из следующего:

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела Налоговой инспекцией по г. Бендеры проведено плановое мероприятие по контролю финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

В  ходе проверки выявлены нарушения  действующего  законодательства, отраженные в акте проверки налоговой инспекции по г. Бендеры № 486 от 16.08.2013 г., выразившиеся в занижении объекта налогообложения по налогу с владельцев транспортных средств,  налогу на землю, плате за воду.

Факты нарушений, изложенные в заявлении и отраженные в акте № 486 от 16.08.2013 г., нашли подтверждение в судебном заседании. 

1. Согласно ст. 5 Закона ПМР «О дорожном фонде ПМР» (в редакции действующей на период проверки) налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, на которых в установленном порядке в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики зарегистрированы транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы), самоходные машины и механизмы на пневмоходу (трактор, комбайн, дорожные катки, кары и другие аналогичные машины и механизмы) и прицепы к ним. Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу (кроме машин и механизмов, используемых в пределах огражденной по периметру территории, принадлежащей организации), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами самостоятельно исходя из количества транспортных средств, числящихся на балансе организации по состоянию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога, а также исходя из их технических характеристик в виде рабочего объема двигателя, грузоподъёмности и количества посадочных мест.

В соответствии с п.п. г) п.3 ст.5 указанного Закона и п.п.г) п.16 разд.6 Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств», утвержденной Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от  28 декабря2005 г. № 649 (рег. N 3439 от 12 января 2006 года, САЗ 06-3) уплата налога производится ежегодно в сроки, не позднее установленных исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы обеспечения безопасности  дорожного движения, для проведения технического осмотра транспортных средств (то есть 31 июля).

ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» предоставляло в налоговый орган расчет по налогу с владельцев транспортных средств с указанием  характеристик транспортных средств за 2010 - 2012 годы, за 2013 год расчет по налогу представлен не был.

В ходе сверки информации, представленной МРЭО ГАИ письмом № 23/3-839 от 08.08.13г. с данными расчетов по налогу с владельцев транспортных средств, представленных в налоговую инспекцию по г.Бендеры ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» установлено:

а) неверное исчисление налога с владельцев транспортных средств на грузовой прицеп ОДАЗ 9370, гос.номер 3554ПБ, в 2010-2012гг. ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» налог был исчислен по ставке 50 РУ МЗП. Исходя из фактической грузоподъемности транспортного средства - 14500кг, в соответствии ст.5 Закона ПМР «О дорожном фонде ПМР», налог с владельцев транспортных средств следовало рассчитывать по ставке 80 РУ МЗП;

б) неисчисление налога с владельцев транспортных средств:

- в 2010-2012 году с  4 единиц транспортных средств,

- в 2013 году с 10 единиц транспортных средств.

Сумма недоначисленного налога с владельцев транспортных средств составила 42155,80 рублей ПМР, с учетом коэффициента инфляции составил 47068,71 рублей ПМР.

2. Согласно п.1 ст.2 Закона ПМР «О плате за землю»  плательщиками земельного налога (в том числе в составе арендной платы) являются организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также физические лица (граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства), в том числе индивидуальные предприниматели, которые обладают правом пользования, владения или аренды земельными участками, а также лица, пользующиеся земельными участками на территории Приднестровской Молдавской Республики без соответствующих правоустанавливающих документов на основании данных о границах участков в натуре, установленных местными землеустроительными органами, кадастровых данных, планов землепользования либо иных документов, подтверждающих факт использования земельных участков, предоставленных исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления.

Частью 1 ст.3 означенного выше Закона определено, что объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки.

В соответствии с п.1 ст.7 данного Закона: - «основанием для установления и взимания земельного налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право пользования или аренды земельного  участка.

При отсутствии соответствующих правоустанавливающих документов основанием для исчисления земельного налога являются данные территориальных органов технической инвентаризации, документы об отводе земельных участков и (или) другие документы, подтверждающие факт передачи в пользование земельных участков, установленные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики».

В 2010г., 2011г. и 2012г. ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» предоставляло расчет налога на землю. Налог на землю исчислялся организацией по ставкам, установленным Законом ПМР «О плате за землю» в действующей редакции на соответствующий период от общей площади закреплённых за организацией следующих земельных участков:

- Решением Государственной администрации по г.Бендеры № 515 от 05.06.03г. на основании Договора долгосрочного землепользования № 13 от 05.06.03г. с Государственной администрацией г.Бендеры ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» предоставлен земельный участок в долгосрочное землепользование сроком на 99 лет площадью8,0 гапо адресу г.Бендеры, м-н Северный. На данный земельный участок ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» получено Свидетельство о государственной регистрации права долгосрочного землепользования серии АН № 0024236 от 13.06.03г. 

- Решением Государственной администрации по г.Бендеры № 214 от 17.02.05г. на основании Договора долгосрочного землепользования от 23.03.05г. с Государственной администрацией г.Бендеры ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» предоставлен земельный участок площадью 3393кв.м. по адресу г.Бендеры, м-н Северный. На данный земельный участок ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» получено Свидетельство о государственной регистрации права долгосрочного землепользования серии АН № 0065971 от 03.06.05г. 

Согласно п.п а) п.5 ст.7 Закона ПМР «О плате за землю»:- «налогоплательщики предоставляют в налоговые органы по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей земельного налога, а также арендной платы, подлежащей зачислению в бюджеты и во внебюджетные фонды по обязательным платежам, в следующие сроки: организации по всем находящимся в пользовании земельным участкам, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных им для сельскохозяйственного производства, а также за исключением садово-огороднических товариществ, гаражных, гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов, - 10 марта, 10 июня, 10 сентября, 10 декабря».

С 2013 года, в связи с не предоставлением ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» налоговой и финансовой отчетности, расчет налога на землю также не представлялся в налоговую инспекцию по г.Бендеры.

Таким образом, налоговым органом было произведено исчисление налога на землю по ставке, определенной в соответствии со ст.5 Закона ПМР «О плате за землю».

Указанное нарушение привело к недоначислению налога на землю за 1 квартал 2013г. на земельный участок площадью8,3393 гав сумме 938,17 рублей ПМР.

3.  В соответствии со ст.3 Закона ПМР «О платежах за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами» - «Объектами регулирования настоящего Закона являются отношения, возникающие в связи с пользованием природными ресурсами или в связи с негативным воздействием на окружающую природную среду. При этом плата за пользование природными ресурсами включает в себя платежи за пользование водными ресурсами. Ст.2 вышеуказанного Закона ПМР гласит - субъектами настоящего Закона являются юридические лица независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, действующие на территории Приднестровской Молдавской Республики, органы государственной власти и управления Приднестровской Молдавской Республики, организационная и производственно-хозяйственная деятельность которых приводит к загрязнению окружающей природной среды и (или) связана с пользованием природными ресурсами.

В налоговую инспекцию ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» представляло налоговую отчетность по ноябрь 2012г., с декабря 2012 года по настоящее время организация не представляет налоговую и финансовую отчетность.

Для выявления факта осуществления финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» в период с момента не предоставления налоговых расчетов, налоговой инспекцией по г.Бендеры, в соответствии с Инструкцией «О порядке проведения налоговыми органами проверок налогоплательщиков, предоставляющих «нулевые балансы» или не предоставляющих налоговую отчетность в налоговые органы», утвержденной Приказом ГНС ПМР от 02.12.2003г. № 96, 20.02.2009г. был направлен запрос в ГУП «Водоснабжение и водоотведение» о предоставлении сведений о наличии договорных отношений и выставленных к оплате счетов с указанием объемов потребленной ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» воды.

Согласно полученному ответу от ГУП «Водоснабжение и водоотведение» (письмо № 900/13-06 от 24.05.2013г.) ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» являлось потребителем услуг ГУП «Водоснабжение и водоотведение» на основании договора № 38 от 10.01.2008 г. При анализе информации, представленной ГУП «Водоснабжение и водоотведение» и расчётов платежей за воду, представленных в налоговую инспекцию по г. Бендеры ЗАО «Бендерский завод ТИМ» и его арендаторами установлено, что:

За 3 квартал 2012 года расчет представлен не на весь объем потребленной воды.

За 4 квартал 2012 года и за 1 квартал 2013 года расчеты налога на воду не были представлены.  

На основании вышеизложенного был произведён расчет платежей за воду, потребленную ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов»:

- за 3 квартал 2012 года – 90м3,

- за 4 квартал 2012 года – 115м3.

В результате данного нарушения произошло занижение налогооблагаемой базы по налогу на воду в связи с чем, доначислен налог на воду в сумме 2109,14 рублей ПМР. с учетом коэффициента инфляции составил 2174,98 рублей ПМР.

Возражения, по существу нарушений изложенных в акте № 486 от 16.08.2013 г., в суд, представлены не были. Принятые по результатам контрольного мероприятия решение и предписание обжалованы не были.

Статья 52 Конституции ПМР закрепляет конституционную обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги, пошлины и сборы.

В соответствии со статьей 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» доначисленные налоговые и другие обязательные платежи в бюджет по результатам плановых проверок, проводимых территориальными налоговыми органами, взыскиваются с применением финансовой и штрафной санкции.

При этом, как указано в Постановлении Конституционного Суда Приднестровской Молдавской Республики по делу о толковании части третьей статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской республики от 29 июня 2010 года, по смыслу части третьей статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской Республики при привлечении лица к административной ответственности в виде штрафа или конфискации предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения: а) вынесение постановления о наложении административного взыскания в виде штрафа или конфискации предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения, само по себе не означает прекращения права собственности, а, следовательно, и лишения собственника имущества. Прекращение права собственности лица на имущество происходит на завершающей стадии административного производства - при исполнении постановления о наложении административного взыскания, а именно реализации санкции, указанной в данном постановлении; б) уплата правонарушителем штрафа имеет добровольный характер, свидетельствует о признании им своей вины, в том числе в случае, когда в установленный законом срок право на обжалование постановления не было использовано.

 В течение установленного законодательством срока нарушитель вправе самостоятельно распорядиться принадлежащим ему имуществом (денежными средствами) и уплатить штраф, что соответствует гарантиям права собственника по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом (часть вторая статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской Республики).

Таким образом, поскольку факт налогового правонарушения, отраженного в акте № 486 от 16.08.2013 г., нашел подтверждение в судебном заседании, суд исходя из положений статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы», а также Постановления Конституционного Суда Приднестровской Молдавской Республики по делу о толковании части третьей статьи 37 Конституции Приднестровской Молдавской Республики от 29 июня 2010 года,  считает законным, обоснованным и принятым истцом в рамках, установленных статьей 37 Конституции ПМР, решение от 28.08.2013 г. № 03-05/330  о привлечении ОАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» к ответственности  - наложении финансовых и штрафных санкций.

В установленный законом срок ЗАО «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» не реализовало предоставленное ему право на обжалование решения заявителя, что исходя из приведенной выше позиции Конституционного суда ПМР, также свидетельствует о признании ответчиком своей вины.

Обстоятельства, приведенные Налоговой инспекцией по г. Бендеры в обоснование заявления, ответчиком не оспорены и документально не опровергнуты, возражений по существу заявления, как указано выше, ответчик не представил и в судебное заседание не явился.

Принимая во внимание, что в соответствии с пунктом 3 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  финансовые и штрафные санкции взыскиваются только в судебном порядке, истец правомерно в рамках полномочий предоставленных статьей 8 Закона ПМР «О государственной налоговой службе», обратился с иском в суд о взыскании с ответчика неоплаченных в добровольном порядке начисленных финансовых, штрафных санкций.

В связи с изложенным, исходя из совокупности представленных доказательств и приведенных норм права, заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.84 АПК ПМР, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.  Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика.

Арбитражный cуд ПМР, руководствуясь ст.ст. 84, 113-117, 122, 123, 130-27  АПК ПМР,

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования  Налоговой инспекции по г. Бендеры  удовлетворить.

2. Взыскать с Закрытого акционерного общества «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» (г. Бендеры, Северная промзона, регистрационный номер 02-022-2027 от 08.10.2002 года) доначисленные налоги с учетом коэффициента инфляции, финансовые и штрафные санкции в сумме 104 438,82 рублей ПМР, из них: налоги с учетом коэффициента инфляции – 50 195,09 рублей ПМР, финансовые санкции – 44 203,11 рублей ПМР, штрафные санкции – 9 040,62  рублей ПМР.

3. Взыскать с Закрытого акционерного общества «Бендерский завод теплоизоляционных материалов» в Республиканский бюджет государственную пошлину в размере 3 688,78 рублей ПМР.

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

Судья                                                                                                                   Р.Б. Сливка